企業效績評價體系1-原理與方法.ppt

1、北京知行合一企業管理顧問公司 二OO三年二月,企業效績評價體系實施步驟,2,目錄,WHY:實施企業效績評價原因、意義 WHAT：效績評價體系的主要內容、指標、特點 WHEN：實施效績評價的時機、時間、周期 WHERE：實施效績評價的場所、地點 WHO：實施效績評價的主體、中介機構 WHOM：實施效績評價的客體、調查對象 HOW：實施效績評價的程序、方法、步驟、注意事項、實施各方的責任與義務 HOW MUCH：實施效績評價的程度、深度、廣度 HOW MUCH COST：實施效績評價的投入、產出,3,WHY?,緣由： 國有企業自1992年開始實施以投資報酬率為核心的企業實施效績評價辦法；主要包含6

2、項指標：產品銷售率、資金利稅率、成本費用利潤率、全員勞動生產率、流動資金周轉率、凈產值率（后改為增加值率）。 1995年財政部公布了一套包含銷售利潤率、總資產報酬率、資本收益率、保值增值率、資產負債率、流動比率、應收帳款周轉率、存貨周轉率、社會貢獻率、社會積累率等十項指標。 1999年財政部總結以往經驗，提出了32項指標的考核體系，主要具有以下特點： 將投入產出分析作為評價的核心內容 按照多目標規劃院里開展多因素綜合評價分析 將定量分析與定性分析方法相結合 采用較為客觀的統一標準對企業經營成果進行對比 采用了分層剖析和遞進修正的方法 充分運用了現代化信息處理手段,4,WHY?,意義： 有助于為

3、出資人行使經營者的選擇權提供基礎依據； 有助于有效加強企業經營者的監管和約束； 有助于為有效激勵企業經營者提供可靠的依據； 有助于促進企業經營觀念和發展戰略的轉變； 有助于推動建立科學規范的企業效績管理制度。,5,目錄,WHY:實施企業效績評價原因、意義 WHAT：效績評價體系的主要內容、指標、標準 WHEN：實施效績評價的時機、時間、周期 WHERE：實施效績評價的場所、地點 WHO：實施效績評價的主體、中介機構 WHOM：實施效績評價的客體、調查對象 HOW：實施效績評價的程序、方法、步驟、注意事項、實施各方的責任與義務 HOW MUCH：實施效績評價的程度、深度、廣度 HOW MUCH

4、COST：實施效績評價的投入、產出,6,WHAT?,指標設計原則： 科學性與全面性相結合 相對性與系統性相結合 定量與定性相結合 動態與靜態相結合 可比性與可操作性相結合,7,WHAT?,效績評價體系,財務效益狀況 （獲利能力）,償債能力狀況 （變現能力）,資產營運狀況 （運營能力）,發展能力狀況 （發展能力）,基本指標,凈資產收益率 總資產報酬率,總資產周轉率 流動資產周轉率,資產負債率 已獲利息倍數,銷售（營業）增長率 資產積累率,修正指標,資產保值增值率 主營業務收入 盈余現金保障倍數 成本費用率,存貨周轉率 應收帳款周轉率 不良資產率,現金流動負債比率 速動比率,三年資本平均增長率 三

5、年銷售平均增長率 技術投入比率,評議指標,經營者基本素質 產品市場占有能力（服務滿意度） 基礎管理水平 發展創新能力 經營發展戰略 在崗員工素質 技術裝備更新水平（服務硬件環境） 綜合社會貢獻,8,企業效績評價指標分析圖,凈資產收益率,總資產報酬率,息稅前利潤/平均總資產,1/（1-資產負債率）,已獲利息倍數X利息支出,負債總額 / 資產總額,長期負債+流動負債,所有者權益總額+負債總額,銷售（營業）利潤率,總資產周轉率,凈利潤/銷售收入,9,WHAT,凈資產收益率=凈利潤/平均凈資產X100% 總資產報酬率=（利潤總額+利息支出）/平均資產總額X100% 總資產周轉率（次）=銷售（營業）收入

6、凈額/平均資產總額 流動資產周轉率（次）=銷售（營業）收入/平均流動資產總額 資產負債率=負債總額/資產總額X100% 已獲利息倍數=息稅前利潤/利息支出 銷售（營業）業務增長率=本年銷售（營業）增長額/上年銷售（營業）收入總額X100% 資本積累率=本年所有者權益增加額/年初所有者權益X100%,10,WHAT,11,WHAT,定量評價標準體系的構成 定量評價標準值分為行業標準值和規模標準值兩大類，并細分為優秀值、良好值、平均值、較低值、較差值。 標準系數對應定量標準的五個檔次所確定的水平參數，分別為1、0.8、0.6、0.4、0.2、0 定性評價標準體系的構成 詳見附件。,12,目錄,WH

7、Y:實施企業效績評價原因、意義 WHAT：效績評價體系的主要內容、指標、標準 WHEN：實施效績評價的時機、時間、周期 WHERE：實施效績評價的場所、地點 WHO：實施效績評價的主體、中介機構 WHOM：實施效績評價的客體、調查對象 HOW：實施效績評價的程序、方法、步驟、注意事項、實施各方的責任與義務 HOW MUCH：實施效績評價的程度、深度、廣度 HOW MUCH COST：實施效績評價的投入、產出,13,目錄,WHY:實施企業效績評價原因、意義 WHAT：效績評價體系的主要內容、指標、標準 WHEN：實施效績評價的時機、時間、周期 WHERE：實施效績評價的場所、地點 WHO：實施效

8、績評價的主體、中介機構 WHOM：實施效績評價的客體、調查對象 HOW：實施效績評價的程序、方法、步驟、注意事項、實施各方的責任與義務 HOW MUCH：實施效績評價的程度、深度、廣度 HOW MUCH COST：實施效績評價的投入、產出,14,目錄,WHY:實施企業效績評價原因、意義 WHAT：效績評價體系的主要內容、指標、標準 WHEN：實施效績評價的時機、時間、周期 WHERE：實施效績評價的場所、地點 WHO：實施效績評價的主體、中介機構 WHOM：實施效績評價的客體、調查對象 HOW：實施效績評價的程序、方法、步驟、注意事項、實施各方的責任與義務 HOW MUCH：實施效績評價的程度

9、、深度、廣度 HOW MUCH COST：實施效績評價的投入、產出,15,WHO,評價工作領導機構 職責： 全面負責對企業效績評價工作的政策方向指導、組織協調、發出評價通知、評價經費支持、成立評價工作實施機構、配備評價工作人員、審核評價報告、對外提供評價結果 組成：政府主管部門,16,WHO,評價工作實施機構 職責： 制定評價工作方案 收集、審核評價基礎數據和基礎資料 聘請咨詢專家 進行具體的評價操作 撰寫和報送評價報告 建立評價檔案等 人員組成： 精通會計或審計工作的人員 熟悉財務分析或企業管理的人員 熟悉被評價企業所在行業的人員 資質要求： 具有較豐富的經濟管理、企業財務會計、資產管理及法

10、律方面的專業知識和經驗 熟悉企業效績評價業務，有較強的綜合分析和判斷能力 品德高尚、能夠堅持原則、清正廉潔、秉公辦事 評價項目主持人應有五年以上相關經濟領域工作經驗,17,WHO,專家咨詢組 職責： 根據企業有關情況的了解，參照評議指標參考標準，對評議指標進行打分； 對評價工作提供必要的政策、技術等方面的咨詢； 對有爭議的評價結論進行評判,18,目錄,WHY:實施企業效績評價原因、意義 WHAT：效績評價體系的主要內容、指標、標準 WHEN：實施效績評價的時機、時間、周期 WHERE：實施效績評價的場所、地點 WHO：實施效績評價的主體、中介機構 WHOM：實施效績評價的客體、調查對象 HOW

11、：實施效績評價的程序、方法、步驟、注意事項、實施各方的責任與義務 HOW MUCH：實施效績評價的程度、深度、廣度 HOW MUCH COST：實施效績評價的投入、產出,19,目錄,WHY:實施企業效績評價原因、意義 WHAT：效績評價體系的主要內容、指標、標準 WHEN：實施效績評價的時機、時間、周期 WHERE：實施效績評價的場所、地點 WHO：實施效績評價的主體、中介機構 WHOM：實施效績評價的客體、調查對象 HOW：實施效績評價的程序、方法、步驟、注意事項、實施各方的責任與義務 HOW MUCH：實施效績評價的程度、深度、廣度 HOW MUCH COST：實施效績評價的投入、產出,2

12、0,HOW,P計劃 評價工作方案 評價通知書 評價企業資料準備 D實施 評價過程質量控制 基礎數據資料的收集與審核 評價結果與評估報告 C檢查 A總結,21,目錄,WHY:實施企業效績評價原因、意義 WHAT：效績評價體系的主要內容、指標、標準 WHEN：實施效績評價的時機、時間、周期 WHERE：實施效績評價的場所、地點 WHO：實施效績評價的主體、中介機構 WHOM：實施效績評價的客體、調查對象 HOW：實施效績評價的程序、方法、步驟、注意事項、實施各方的責任與義務 HOW MUCH：實施效績評價的程度、深度、廣度 HOW MUCH COST：實施效績評價的投入、產出,22,目錄,WHY:實施企業效績評價原因、意義 WHAT：效績評價體系的主要內