CPA審計第五章信息技術對審計的影響相關習題及解析20題

CPA審計第五章信息技術對審計的影響相關習題及解析20題一、單項選擇題下列有關信息技術對審計的影響的說法中，錯誤的是（）。A.被審計單位對信息技術的運用不改變注冊會計師制定審計目標，進行風險評估和了解內部控制的原則性要求B.被審計單位對信息技術的運用影響注冊會計師需要獲取的審計證據的性質C.被審計單位對信息技術的運用影響審計內容D.被審計單位對信息技術的運用不影響注冊會計師需要獲取的審計證據的數量答案：D解析：被審計單位對信息技術的運用影響注冊會計師需要獲取的審計證據的數量，因為信息技術的運用可能導致審計線索、審計技術手段等發生變化，進而影響所需審計證據的數量，選項D錯誤。選項A，審計目標、風險評估和了解內部控制的原則性要求不會因信息技術運用而改變；選項B，信息技術下審計證據可能更多以電子形式存在，影響證據性質；選項C，審計內容可能包括對信息化系統處理及相關控制功能的審查。下列各項中，不受被審計單位信息系統的設計和運行直接影響的是（）。A.審計風險的評估B.業務流程和控制的了解C.審計工作的執行D.審計目標的確定答案：D解析：審計目標的確定主要依據審計準則和審計總體要求，與被審計單位信息系統的設計和運行沒有直接關聯。而信息系統的設計和運行會對審計風險的評估（選項A）、業務流程和控制的了解（選項B）、審計工作的執行（選項C）產生直接影響，因為系統的情況會影響到對風險的判斷、對內部控制的認知以及具體審計程序的實施。下列有關信息技術一般控制的說法中，錯誤的是（）。A.信息技術一般控制只能對實現部分或全部財務報表認定作出間接貢獻B.信息技術一般控制是為了保證信息系統的安全C.信息技術一般控制包括程序開發、程序變更、程序和數據訪問以及計算機運行等四個方面D.如果信息技術一般控制無效，可能會導致無法信賴應用控制的有效性答案：A解析：信息技術一般控制通常會對實現部分或全部財務報表認定作出間接貢獻，但在有些情況下，也可能對實現信息處理目標和財務報表認定作出直接貢獻，選項A錯誤。選項B，其目的確實是保障信息系統安全；選項C，內容涵蓋這四個方面；選項D，一般控制是應用控制有效運行的基礎，一般控制無效會影響對應用控制有效性的信賴。下列關于信息技術應用控制的說法中，錯誤的是（）。A.信息技術應用控制一般要經過輸入、處理及輸出等環節B.信息技術應用控制與財務報表認定直接相關C.編輯檢查可以實現應用控制審計的完整性目標D.信息技術應用控制的有效性不受信息技術一般控制的影響答案：D解析：信息技術應用控制的有效性受信息技術一般控制的影響，如果一般控制無效，應用控制的有效性也難以得到信任，選項D錯誤。選項A，應用控制一般涉及這些環節；選項B，其與財務報表認定直接相關，比如影響交易的完整性、準確性等認定；選項C，編輯檢查可對數據完整性等進行把控。注冊會計師在進行財務報表審計時，如果依賴相關信息系統所形成的財務信息和報告作為審計工作的依據，則需要在整個過程中考慮信息的（）方面。A.準確性、完整性、授權體系及訪問限制B.準確性、及時性、授權體系及訪問限制C.完整性、及時性、授權體系及訪問限制D.準確性、完整性、及時性及訪問限制答案：A解析：注冊會計師依賴信息系統形成的財務信息和報告時，需在整個過程中考慮信息的準確性、完整性、授權體系及訪問限制四個方面，選項A正確。及時性并非在此強調的關鍵方面。下列有關計算機輔助審計技術的說法中，錯誤的是（）。A.計算機輔助審計技術可以用于測試控制的有效性B.計算機輔助審計技術可以用于實質性程序C.計算機輔助審計技術無法用于分析程序D.計算機輔助審計技術有助于提高審計效率和效果答案：C解析：計算機輔助審計技術可以用于分析程序，比如利用數據分析軟件對數據進行分析，選項C錯誤。選項A，可通過穿行測試等測試控制有效性；選項B，在實質性程序中可用于抽樣、數據分析等；選項D，能提高審計效率和效果。下列關于信息技術對內部控制的影響的說法中，錯誤的是（）。A.自動控制能夠有效處理大流量交易及數據B.自動控制比較不容易被繞過C.自動信息系統、數據庫及操作系統的安全控制可以實現有效的職責分離D.信息技術在改進被審計單位內部控制的同時，不會產生特定的風險答案：D解析：信息技術在改進被審計單位內部控制的同時，也會產生特定風險，比如信息系統或相關系統程序可能錯誤處理數據、安全控制無效增加非授權訪問風險、存在數據丟失或無法訪問風險、有人為不適當干預或繞過自動控制等，選項D錯誤。選項A、B、C均為信息技術對內部控制的積極影響表述正確。如果注冊會計師僅依賴人工控制，此類人工控制依賴系統所生成的信息或報告，需要通過控制測試來驗證控制有效性，則下列說法中正確的是（）。A.需要對系統環境進行了解與評估、驗證人工控制以及了解、驗證信息技術一般控制和自動化應用控制B.需要對系統環境進行了解與評估、驗證人工控制以及了解、驗證信息技術一般控制，但不需要驗證自動化應用控制C.不需要對系統環境進行了解與評估，只需驗證人工控制以及了解、驗證信息技術一般控制和自動化應用控制D.不需要對系統環境進行了解與評估，只需驗證人工控制以及了解、驗證信息技術一般控制，不需要驗證自動化應用控制答案：B解析：當僅依賴人工控制，且人工控制依賴系統生成信息或報告時，需要對系統環境進行了解與評估，驗證人工控制，同時了解、驗證信息技術一般控制，但不需要驗證自動化應用控制，選項B正確。因為重點在于人工控制以及支撐人工控制的系統環境和一般控制，而不是自動化應用控制。下列關于信息系統對財務報告產生影響的說法中，不正確的是（）。A.信息系統可以提高管理層對企業業務活動及相關政策的監督水平B.信息系統可能會對數據進行錯誤處理，也可能會去處理那些本身就錯誤的數據C.使財務報告的整個編制過程完全實現自動化D.自動信息系統、數據庫及操作系統的安全控制如果無效，會增加對數據信息非授權訪問的風險答案：C解析：無論信息技術多么發達，信息系統都不能使財務報告的整個編制過程完全實現自動化，仍需相應人工系統處理，選項C錯誤。選項A是信息系統的積極作用；選項B、D是信息技術帶來的特定風險表述。下列情況中，一般不會使注冊會計師對是否存在重大錯報提出質疑的是（）。A.信息技術生成的錯誤清單中所列示的賬簿記錄錯誤B.控制賬戶與支持主文件之間存在的差異C.被審計單位的信息系統存在漏洞D.通過函證發現賬簿記錄存在差異答案：A解析：信息技術生成的錯誤清單中所列示的賬簿記錄錯誤，表明被審計單位有自查程序，屬于內控執行有效的表現，一般不會使注冊會計師對是否存在重大錯報提出質疑，選項A正確。選項B，控制賬戶與支持主文件存在差異可能存在重大錯報風險；選項C，信息系統存在漏洞可能導致數據錯誤等重大錯報；選項D，函證發現賬簿記錄差異說明存在錯報。二、多項選擇題下列各項中，受被審計單位信息技術應用情況影響的有（）。A.需要獲取的審計證據的性質B.需要獲取的審計證據的數量C.進行風險評估和了解內部控制的原則性要求D.審計風險的評估答案：ABD解析：選項A，信息技術應用下審計證據可能更多以電子形式存在，影響證據性質；選項B，信息技術運用可能改變審計線索等，影響所需審計證據數量；選項D，信息系統情況會影響對審計風險的評估。而進行風險評估和了解內部控制的原則性要求不會因信息技術應用而改變，選項C錯誤。下列事項中，屬于自動化控制能為企業帶來的好處有（）。A.提高管理層對業務活動及相關政策的監督水平B.信息系統或相關系統程序可能會對數據進行錯誤處理，也可能會去處理那些本身就錯誤的數據C.自動化信息系統、數據庫及操作系統的相關安全控制如果無效，會增加對數據信息非授權訪問的風險D.數據丟失風險或數據無法訪問風險E.有效處理大流量交易及數據答案：AE解析：選項A、E屬于自動化控制為企業帶來的好處，自動系統可提高監督水平，有效處理大流量交易及數據。選項B、C、D屬于信息技術產生的特定風險。下列關于信息技術一般控制、信息處理控制與公司層面控制的表述中，錯誤的有（）。A.對于自動化控制，需要從信息技術一般控制審計、信息技術信息處理控制審計以及公司層面信息技術控制審計三方面進行考慮B.一般控制通常會對實現部分或全部財務報表認定做出間接貢獻，不可能做出直接貢獻C.有效的信息技術一般控制確保了信息處理控制和依賴計算機處理的自動化會計程序得以持續有效地運行D.信息技術一般控制對信息處理控制的有效性具有普遍性影響，注冊會計師通常將控制與具體的審計目標相聯系E.如果一般控制有效，注冊會計師可以更多地信賴信息處理控制，并將控制風險評估為低于“最高”水平答案：BD解析：選項B，一般控制通常對財務報表認定作間接貢獻，但有些情況也能作直接貢獻；選項D，信息技術一般控制影響廣泛，通常不與具體審計目標相聯系，而是和報表層重大錯報風險有關。選項A、C、E表述正確。下列各項中，屬于信息技術應用控制審計關注點的有（）。A.系統自動生成報告B.系統配置和科目映射C.接口控制D.訪問和權限答案：ABCD解析：信息技術應用控制審計關注點包括系統自動生成報告、系統配置和科目映射、接口控制、訪問和權限，選項A、B、C、D均正確。下列關于計算機輔助審計技術對審計影響的說法中，正確的有（）。A.計算機輔助審計技術可以用于測試控制的有效性B.計算機輔助審計技術可以用于實質性程序C.計算機輔助審計技術可以用于分析程序D.計算機輔助審計技術大大提高了審計工作的效率和效果答案：ABCD解析：計算機輔助審計技術可用于測試控制有效性，如穿行測試；可用于實質性程序，如抽樣、數據分析；可用于分析程序，利用軟件分析數據；還能大大提高審計工作的效率和效果，選項A、B、C、D均正確。下列各項中，可能導致信息技術應用控制失效的有（）。A.程序邏輯錯誤B.權限的不當授予C.數據錄入錯誤D.系統癱瘓答案：ABCD解析：選項A，程序邏輯錯誤會使應用控制無法按預期運行；選項B，權限不當授予可能導致非授權操作，影響應用控制；選項C，數據錄入錯誤會使處理結果錯誤，導致應用控制失效；選項D，系統癱瘓會使應用控制無法執行，均可能導致信息技術應用控制失效。注冊會計師在信息化環境下面臨的挑戰包括（）。A.對業務流程開展和內部控制運作的理解B.對信息系統相關審計風險的認識C.審計范圍的確定D.審計內容的變化答案：ABCD解析：注冊會計師在信息化環境下面臨多方面挑戰，包括對業務流程開展和內部控制運作的理解，因為信息化環境下內部控制環節有變化；對信息系統相關審計風險的認識，信息技術會帶來新風險；審計范圍的確定，受信息技術復雜性影響；審計內容的變化，可能包括對信息系統自動控制的測試，選項A、B、C、D均正確。下列關于信息技術對審計線索影響的說法中，正確的有（）。A.數據均保存在磁性介質上，從而影響到審計線索B.傳統的審計線索可能已經不復存在C.信息系統封裝了信息處理的過程，其內部處理邏輯、運算的中間過程，往往對系統的用戶而言是獨立的，傳統的審計線索全面隱性化D.審計線索更加清晰答案：ABC解析：在信息技術環境下，數據存于磁性介質，影響審計線索，傳統審計線索可能不復存在，信息系統封裝處理過程，內部邏輯等對用戶獨立，使傳統審計線索全面隱性化，選項A、B、C正確。信息技術使審計線索并非更加清晰，而是更難獲取，選項D錯誤。下列有關信息技術對審計影響的表述中，正確的有（）。A.信息技術在會計處理和財務報告中的運用，給注冊會計師帶來了新的挑戰B.信息技術在改進被審計單位內部控制的同時，也產生了特定的風險C.注冊會計師在執行財務報表審計時，需要充分識別并評估與會計核算和財務報告編制相關的信息技術運用相伴而生的風險D.注冊會計師需要具備相關信息技術方面的知識答案：ABCD解析：信息技術在會計處理和財務報告中運用帶來新挑戰，在改進內控同時產生特定風險，注冊會計師執行審計時