中級會計實務會計專業(yè)考試試卷與參考答案

會計專業(yè)考試中級會計實務復習試卷（答案在后面）

一、單項選擇題（本大題有10小題，每小題L5分，共15分）

1、某企業(yè)在2019年度對固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，2019年12月31

日固定資產(chǎn)賬面余額為120萬元，預計凈殘值為5萬元，假設(shè)不考慮減值準備，若從

2020年起改按年限平均法計提折舊，2020年該項固定資產(chǎn)計提的折舊額為（）萬元。

A.10

B.24

C.28

D.30

2、下列關(guān)于會計核算方法的表述中，正確的是（）

A、會計核算方法主要包括會計憑證、會計賬簿、財務報表等會計要素

B、會計核算方法主要包括會計確認、會計計量、會計報告等會計程序

C、會計核算方法主要包括設(shè)置會計科目、復式記賬、填制和審核會計憑證、登記

賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查、編制財務報告等

D、會計核算方法主要包括會計政策、會計估計、會計差錯更正等會計調(diào)整

3、下列各項中，不屬于會計政策變更的是（）o

A、固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法變更為雙倍余額遞減法

B、發(fā)出存貨的計價方法由先進先出法變更為移動加權(quán)平均法

C、投資性房地產(chǎn)由成本模式變更為公允價值模式

D、無形資產(chǎn)攤銷年限由10年變更為6年

4、某企業(yè)年初庫存商品的實際成本為100萬元，賬面成本為90萬元，共計600

件，其中因火災導致400件毀損，毀損商品的實際成本為20萬元。該企業(yè)因此應計入

營業(yè)外支出的金額為（）萬元。

A、10

B-.20

C、40

D、50

5、某企業(yè)2021年6月30日購入一臺設(shè)備，原價為10。萬元，預計使用年限為5

年，預計凈殘值為0。采月直線法計提折舊。2022年6月30日，該設(shè)備發(fā)生毀損，經(jīng)

評估，毀損設(shè)備的價值為60萬元。不考慮其他因素，該設(shè)備毀損時的累計折舊為（）

萬元。

A、40

B、50

C、60

D、80

6、下列各項中，不屈于會計政策變更的是（）o

A、壞賬準備的計提比例由5%調(diào)整為10%

B、發(fā)出存貨成本的計量方法由先進先出法變更為移動加權(quán)平均法

C、投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式

D、發(fā)出存貨成本的計量方法由后進先出法變更為先進先出法

7、甲公司因銷售一批產(chǎn)品給乙公司，應給乙公司開具增值稅專用發(fā)票，該批產(chǎn)品

銷售價格為50萬元，增值稅稅率為13機根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，甲公司應給乙公司

開具的增值稅專用發(fā)票金額為（）萬元。

A.56.5

B.50

C.42.5

D.45

8、下列關(guān)于增值稅會計處理的表述中，正確的是（）o

A.銷售貨物同時收取的優(yōu)質(zhì)費應計入“其他業(yè)務收入”科目

B.采取預收款方式銷售商品的，增值稅納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天

C.采取分期收款方式銷售商品的，增值稅納稅義務發(fā)生時間為銷售合同約定的收

款日期的當天

D.增值稅一般納稅人的進項稅額已經(jīng)抵扣，事后改變用途的，應作進項稅額轉(zhuǎn)出

處理

9、資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的前提條件是（）。

A、發(fā)生在資產(chǎn)負債表日后期間的互惠事項

B、發(fā)生或存在的狀況表明資產(chǎn)負債表日對資產(chǎn)、負債確實存在影響

C、法蘭克福準則所規(guī)定的事項

D、外幣報表折算虧損的組成部分

10.某企業(yè)2019年購入一臺設(shè)備,原值為500萬元,預計使用年限為10年，預計

凈殘值為5萬元，采用直線法計提折舊。2020年該設(shè)備實際發(fā)生修理費2萬元，計提

的折舊為多少？

A.48.5萬元

B.49萬元

C.50萬元

D.51.5萬元

二、多項選擇題（本大題有10小題，每小題2分，共20分）

1、下列各項中，影響企業(yè)當期營業(yè)利潤的有（）0

A.出售原材料的收入

B.計提固定資產(chǎn)減值準備

C.接受捐贈利得

D.自然災害造成的原材料毀損凈損失

2、關(guān)于固定資產(chǎn)的后續(xù)計量，下列說法正確的有：

A.固定資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法一經(jīng)確定不得隨意變更。

B.對于已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應當按照估計價

值確定其成本，并計提折舊。

C.固定資產(chǎn)的大修理支出滿足資本化條件的，應當計入固定資產(chǎn)成本。

D.企業(yè)至少應當于每年年度終了對固定資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值和打舊方法

進行復核。

3、下列各項中，屬于會計確認、計量和報告基本要求的有（）

A.客觀性

B.相關(guān)性

C.可靠性

D.可理解性

E.及時性

4、下列各項中，應當在會計報表附注中披露的內(nèi)容有（）o

A.會計差錯的更正方法B.所得稅費用的會計處理方法和所得稅核算方法

C.會計估計變更的內(nèi)容D.露出風險及報酬的轉(zhuǎn)移情況

E.資產(chǎn)負債表日后事項及其會計處理方法

5、關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的方法，以下說法正確的有（）

A.年限平均法每期疔I日額固定不變

B.雙倍余額遞減法不考慮固定資產(chǎn)預計凈殘值

C.工作量法每期折舊額隨工作量增加而增加

D.直線法在折IH初期折舊額較高

6、下列有關(guān)金融資產(chǎn)后續(xù)計量的表述中，正確的有（）。

A.貸款和應收款項應采用實際利率法，按攤余成本計量

B,持有至到期投資應采用實際利率法，按攤余成本計量

C.交易性金融資產(chǎn)應按公允價值計量，并扣除處置時可能發(fā)生的交易費用

D.可供出售金融資產(chǎn)應按公允價值訂量，并扣除處置時可能發(fā)生的交易費用

7、下列關(guān)于長期股權(quán)投資成本法與權(quán)益法核算的說法中，正確的有：

A.在成本法下，投資企業(yè)確認的投資收益僅限于被投資單位在接受投資后產(chǎn)生的

累積凈利潤的分配額。

B.成本法適用于對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資。

C.權(quán)益法下，投資企業(yè)應按其在被投資單位實現(xiàn)的凈損益中所享有的份額確認投

資收益。

D.當投資企業(yè)對被投資單位實施控制時，，應采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資。

E.權(quán)益法要求投資企業(yè)在被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時減少長期股權(quán)投資賬面

價值。

8、以下關(guān)于會計要素的確認和計量原則，說法正確的有（）

A、權(quán)責發(fā)生制原則要求企業(yè)以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)進行會計確認、計量

和報告

B-.歷史成木計量屬性要求企業(yè)以交易或事項發(fā)生時的實際成木計量

C、公允價值計量屬性要求企業(yè)以交易或事項發(fā)生時的公允價值計量

D、收入確認條件要求企業(yè)已將商品或服務轉(zhuǎn)移給客戶，客戶已接受商品或服務，

并且己取得商品或服務的控制權(quán)

9、下列各項中，屬于會計估計變更的是（）o

A.固定資產(chǎn)折IH方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法

B.發(fā)出存貨成本的計算方法由先進先出法改為移動加權(quán)平均法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式

D.無形資產(chǎn)攤銷方法由年限平均法變更為產(chǎn)量法

10、某企業(yè)為2021年12月1日購入的一臺生產(chǎn)設(shè)備，原值為500,000元，預〃使

用壽命為10年，預計凈殘值為5,000元，采用直線法計提折舊。2022年2月1日，該

設(shè)備發(fā)生技術(shù)故障，預計維修費用為10,000元，維修后可恢復設(shè)備的使用功能，并進

一步延長使用壽命至5年。假定不考慮其他因素，下列關(guān)于該設(shè)備會計處理的說法中，

正確的是（）。

A、維修費用應當費用化，計入當期管理費用

B、維修費用應當資本化，計入設(shè)備成本，增加固定資產(chǎn)的賬面價值

C、設(shè)備減值準備無需調(diào)整

D、維修后設(shè)備的折舊方法采用直線法

三、判斷題（本大題有10小題，每小題1分，共10分）

1、企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應計入交易性金融資產(chǎn)初始確認金

額。（）

2、企業(yè)發(fā)生的借款費用，在資本化期間內(nèi)應當予以資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)的成本;

非資本化期間的借款費用應當在發(fā)生當期確認為費用，計入當期損益。（正確）

3、企業(yè)為職工提供住房優(yōu)惠時，應將優(yōu)惠部分作為職工薪酬計入成本費用。（）

4、在資產(chǎn)負債表日，如果交易性金融資產(chǎn)的公允價值低于其賬面余額，企業(yè)應當

計提減值準備。（錯誤）

5、企業(yè)的實收資本可以根據(jù)投資者實際出資數(shù)額確定，也可以根據(jù)投資者的約定

比例確定。（）

6、企業(yè)在對包含商譽在內(nèi)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進行減值測試時，應當先對不

包含商譽的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進行減值測試，計算可收回金額，并與相關(guān)賬面價值

相比較，確認相應的減值殞失；再對包含商譽的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進行減值測試，

比較其賬面價值與可收回金額，如相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的可收回金額低于其賬面

價值的，應當確認商譽的減值損失。（）

7、企業(yè)計提的固定資產(chǎn)減值準備，在固定資產(chǎn)持有期間可以轉(zhuǎn)回。（）

8、會計處理中，對于固定資產(chǎn)折舊，應按照稅法規(guī)定的折舊年限和方法進行折舊，

而實際會計處理中，應根據(jù)企業(yè)實際情況選擇合適的折舊方法。（）

9、企業(yè)在計提固定資產(chǎn)折舊時，應當在預計使用壽命內(nèi)按照平均年限法進行折舊

計提。（數(shù)字、）

10、企業(yè)將不動產(chǎn)對外出租，在企業(yè)會計報表中應將其作為長期投資列示。（）

四、計算分析題(本大題有2小題，每小題11分，共22分)

第一題

題目背景與要求：

甲公司是一家生產(chǎn)型企業(yè)，2023年度涉及了多項交易事項，包括但不限于銷售商

品、提供勞務、購買原材料等。根據(jù)財務記錄顯示，甲公司在2023年的部分財務數(shù)據(jù)

如下：

?銷售收入總額為1200萬元。

?銷售成本為800萬元。

?購買原材料支出650萬元。

?年末庫存原材料價值為15。萬元。

?期初庫存原材料價值為100萬元。

?期間費用(不含折舊)為200萬元。

?固定資產(chǎn)折舊費為50萬元。

?所得稅率為25%。

假設(shè)沒有其他影響損益的因素，要求計算：

1.2023年度甲公司的營業(yè)利潤。

2.2023年度甲公司的凈利潤。

第二題

甲公司為一般納稅人，增值稅稅率為13吼2023年4月，甲公司發(fā)生以下業(yè)務：

(1)銷售產(chǎn)品一批，不含稅銷售額為100萬元，已收到客戶支付的款項。

(2)購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票注明買價為50萬元，增值稅進項稅額為

6.5萬元，款項已支付。

（3）支付水電費5萬元，其中生產(chǎn)部門使用3萬元，管理部門使用2萬元。

（4）向供應商購買辦公用品一批，取得增值稅普通發(fā)票，注明金額為3萬元。

（5）銷售產(chǎn)品一批，不含稅銷售額為80萬元，已開具增值稅專用發(fā)票，但尚未收

到客戶支付的款項。

要求：

（1）計算甲公司4月份應繳納的增值稅。

（2）計算甲公司4月份的生產(chǎn)部門和管理部門應負擔的水電費。

（3）計算甲公司4月份的銷售產(chǎn)品應確認的收入。

五、綜合題（2題，共33分）

第一題

【背景材料】

A公司和B公司均為曰公司控制下的兩家子公司。截至2023年1月1日，A公司持

有B公司60%的股權(quán)。B公司賬面凈資產(chǎn)為2000萬元，公允價值為2200萬元。A公司

在合并日確認當期投資收益1200萬元。2023年度，B公司實現(xiàn)凈利潤200萬元（假定

利潤均勻分布），提取盈余公積20萬元。2023年3月1日，B公司向A公司銷售商品一

批，售價為1200萬元（不含增值稅），成本為700萬元。至2023年12月31E,A公

司尚木對外出售此批商品。

要求：編制2023年A公司合并報表時的相關(guān)調(diào)整分錄。

第二題

張明公司系一家上市公司，2021年度部分業(yè)務如下：

1.公司銷售產(chǎn)品實現(xiàn)收入3000萬元，銷售成本為2000萬元。

2.公司采購原材料支討采購款1600萬元，原材料入庫時成本為1500萬元，因運輸

途中發(fā)生意外損失準備金50萬元。

3.公司支付給供應商的預付款300萬元，原已計入負債，因采購原材料增加而轉(zhuǎn)為

資產(chǎn)。

4.公司對外投資收到現(xiàn)金股利500萬元，已計入投資收益。

5.公司出售固定資產(chǎn),凈收益20萬元。

6.公司計提壞賬準備30萬元，以前年度已計提壞賬準備50萬元。

7.公司雇傭季節(jié)性員工，支付工資100萬元，其中50萬元在年末支付。

8.公司以126萬元的價格出售一項專利權(quán)，其賬面價值為120萬元。

要求：

(1)根據(jù)上述業(yè)務，編制張明公司2021年度的收入確認、成本結(jié)轉(zhuǎn)、利潤計算表。

(2)計算張明公司2021年度的營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。

會計專業(yè)考試中級會計實務復習試卷與參考答案

一、單項選擇題(本大題有10小題，每小題L5分，共15分)

1、某企業(yè)在2019年度對固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，2019年12月31

日固定資產(chǎn)賬面余額為120萬元，預計凈殘值為5萬元，假設(shè)不考慮減值準備，若從

2020年起改按年限平均法計提折舊，2020年該項固定資產(chǎn)計提的折舊額為()萬元。

A.10

B.24

C.28

D.30

答案：C

解析：該固定資產(chǎn)在2020年計提的折I日額為(120-1204-2X2-5)4-(5-2)=28

萬元。

2、下列關(guān)于會計核算方法的表述中，正確的是()

A、會計核算方法主要包括會計憑證、會計賬簿、財務報表等會計要素

B、會計核算方法主要包括會計確認、會計計量、會計報告等會計程序

C、會計核算方法主要包括設(shè)置會計科目、復式記賬、填制和審核會計憑證、登記

賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查、編制財務報告等

D、會計核算方法主要包括會計政策、會計估計、會計差錯更正等會計調(diào)整

答案：C

解析：會計核算方法主要包括設(shè)置會計科目、復式記賬、填制和審核會計憑證、登

記賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查、編制財務報告等。這些方法構(gòu)成了會計核算的基本框架,

確保了會計信息的準確性和可靠性。選項A提到了會計要素，選項B提到了會計程序，

選項D提到了會計調(diào)整，這些雖然與會計核算相關(guān)，但不是會計核算方法的全部內(nèi)容。

3、下列各項中，不屬于會計政策變更的是()。

A、固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法變更為雙倍余額遞減法

B、發(fā)出存貨的計價方法由先進先出法變更為移動加權(quán)平均法

C、投資性房地產(chǎn)由成本模式變更為公允價值模式

D、無形資產(chǎn)攤銷年限由10年變更為6年

答案：A

解析：會計政策變更是指企業(yè)在應用會計政策時，由于外部經(jīng)營環(huán)境或企業(yè)經(jīng)營業(yè)

務等發(fā)生改變，對某項交易或事項的核算基礎(chǔ)或核算方法作出新的變更，從而影響當期

和以后期間的利潤或所有者權(quán)益。選項A中，固定資產(chǎn)折舊方法變更是會計估計變更，

而不是會計政策變更。其他選項B、C、D分別涉及存貨計價方法、投資性房地產(chǎn)的計量

模式和無形資產(chǎn)攤銷年限的變更，均屬于會計政策變更。

4.某企業(yè)年初庫存商品的實際成木為100萬元，賬面成木為90萬元，共計600

件，其中因火災導致400件毀損，毀損商品的實際成本為20萬元。該企業(yè)因此應計入

營業(yè)外支出的金額為（）萬元。

A、10

B、20

C、40

D、50

答案：B

解析：首先，我們需要根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定對火災損失進行會計處理。具體來

說，以下是H算過程：

1.毀損的商品成本為20萬元。

2.因為火災導致的庫存商品毀損，所以企業(yè)應當將毀損商品的成本轉(zhuǎn)移到“待處理

財產(chǎn)損益”科目。

借：待處理財產(chǎn)損益20

貸：庫存商品20

3.然后需要對該損失進行最終的處理，即將損失轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出。

借：營業(yè)外支出20

貸：待處理財產(chǎn)損益20

因此，企業(yè)應計入營業(yè)外支出的金額為20萬元，選項B正確。

5、某企業(yè)2021年6月30日購入一臺設(shè)備，原價為100萬元，預計使用年限為5

年，預計凈殘值為0。采月直線法計提折舊。2022年6月30日，該設(shè)備發(fā)生毀損，經(jīng)

評估，毀損設(shè)備的價值為60萬元。不考慮其他因素，該設(shè)備毀損時的累計折舊為（）

萬元。

A、40

B、50

C、60

D、80

答案：B

解析：根據(jù)直線法計提折舊的計算公式，每年計提的折舊額為（原值-預計凈殘值）

/預計使用年限=（100-0）/5=20（萬元）。至2022年6月30S,該設(shè)備已計提折舊

1年零6個月，累計折舊為20X（1+6/12）=25（萬元）。因此，該設(shè)備毀損時的累計折

舊為25萬元。選項B正確。

6、下列各項中，不屬于會計政策變更的是（）。

A、壞賬準備的計提比例由5%調(diào)整為10%

B、發(fā)出存貨成本的計量方法由先進先出法變更為移動加權(quán)平均法

C、投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式

D、發(fā)出存貨成本的計量方法由后進先出法變更為先進先出法

答案：A

解析：會計政策變更是指企業(yè)對相同的交易或者事項由原來采用的會計政策改用另

一會計政策的行為。選項A中，壞賬準備的計提比例由5%調(diào)整為10%,這是對壞賬準備

計提政策的調(diào)整，不屬于會計政策變更，而是會計估計變更。而選項B、C、D均涉及企

業(yè)采用的會計政策發(fā)生變叱，屬于會計政策變更。

7、甲公司因銷售一批產(chǎn)品給乙公司，應給乙公司開具增值稅專用發(fā)票，該批產(chǎn)品

銷售價格為50萬元，增值稅稅率為13%。根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，甲公司應給乙公司

開具的增值稅專用發(fā)票金額為（）萬元。

A.56.5

B.50

C.42.5

D.45

答案：A

解析：增值稅專用發(fā)票上應注明的金額是指貨物或應稅勞務的銷售額，但不包括應

繳納的稅款。根據(jù)公式：

銷售額=銷售價格/（1+增值稅率）

代入數(shù)值計算：

銷售額=50/（1+0.13）=44.26（萬元）

增值稅專用于發(fā)票金額即為銷售額：44.26萬元，選項A的56.5萬元為銷售額加

上應納稅額。

經(jīng)過核查，正確答案應為選項B的50萬元，即增值稅專用發(fā)票金額應為銷售價格,

不包括稅款。這里題目有誤，正確答案應為銷售價格，即選項B。

8、下列關(guān)于增值稅會計處理的表述中，正確的是（）o

A.銷售貨物同時收取的優(yōu)質(zhì)費應計入“其他業(yè)務收入”科目

B.采取預收款方式銷售商品的，增值稅納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天

C.采取分期收款方式銷售商品的，增值稅納稅義務發(fā)生時間為銷售合同約定的收

款日期的當天

D.增值稅一般納稅人的進項稅額已經(jīng)抵扣，事后改變用途的，應作進項稅額轉(zhuǎn)出

處理

答案：B

解析：選項A,銷售貨物同時收取的優(yōu)質(zhì)費應計入“營業(yè)外收入”科目；選項C,

采取分期收款方式銷售商品的，增值稅納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的

當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天；選項D,

增值稅一般納稅人的進項稅額已經(jīng)抵扣，事后改變用途的，應作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，但

并不是增值稅會計處理的表述。因此，選項B正確。

9、資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的前提條件是（）。

A、發(fā)生在資產(chǎn)負債表日后期間的互惠事項

B、發(fā)生或存在的狀況表明資產(chǎn)負債表日對資產(chǎn)、負債確實存在影響

C、法蘭克福準則所規(guī)定的事項

D、外幣報表折算虧損的組成部分

答案：B

解析：資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項是指在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在，但在資產(chǎn)負債表日

尚未處理的對資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的狀況所導致的影響，在資產(chǎn)負債表日后提供的相

關(guān)信息使得企業(yè)在資產(chǎn)負債表日應使該相關(guān)信息予以確認。因此，選項B是正確的。選

項A描述的是資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的情況，選項C和D不符合調(diào)整事項的定義。

10.某企業(yè)2019年購入?臺設(shè)備，原值為500萬元，預計使用年限為10年，預計

凈殘值為5萬元，采用直線法計提折舊。2020年該設(shè)備實際發(fā)生修理費2萬元，計提

的折舊為多少？

A.48.5萬元

B.49萬元

C.50萬元

D.51.5萬元

答案：C

解析：直線法計提折舊的公式為：（原值-預計凈殘值）/預計使用年限。根據(jù)公式,

可以計算出每年計提的折舊金額為（500-5）/10=49.5萬元。2020年的修理費屬于該設(shè)

備維護費用，不計入折舊范圍。因此，2020年的折舊金額為49.5萬元，所以正確答案

為C.50萬元。

二、多項選擇題（本大題有10小題，每小題2分，共20分）

1、下列各項中，影響企業(yè)當期營業(yè)利潤的有（）0

A.出售原材料的收入

B.計提固定資產(chǎn)減值準備

C.接受捐贈利得

D.自然災害造成的原材料毀損凈損失

答案：AB

解析：選項A,出售原材料的收入計入其他業(yè)務收入，影響營業(yè)利潤；選項B,計

提固定資產(chǎn)減值準備計入資產(chǎn)減值損失，影響營業(yè)利潤；選項C,接受捐贈利得計入營

業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤；選項D,自然災害造成的原材料毀損凈損失計入營業(yè)外支

出，不影響營業(yè)利潤。

2、關(guān)于固定資產(chǎn)的后續(xù)計量，下列說法正確的有:

A.固定資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法一經(jīng)確定不得隨意變更。

B.對于已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應當按照估計價

值確定其成本，并計提折舊。

C.固定資產(chǎn)的大修理支出滿足資木化條件的，應當計入固定資產(chǎn)成木。

D.企業(yè)至少應當于每年年度終了對固定資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值和如1口方法

進行復核。

【答案】ABCD

【解析】選項A正確，固定資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法一經(jīng)確定后，

在沒有特殊情況下不得隨意變更，這是為了保證會計信息的一致性和可比性；選項B

正確，對于已經(jīng)達到了預定可使用狀態(tài)但尚未完成竣工決算的固定資產(chǎn)，應根據(jù)估計的

價值確認并按期計提折舊，竣工決算完成后，再根據(jù)實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但

不需要調(diào)整己計提的折舊額；選項C正確，如果大修理支出符合資本化的條件，則應將

其訂入固定資產(chǎn)的成本中，以體現(xiàn)該資產(chǎn)的實際價值；選項D正確，企業(yè)應當定期或者

至少每年度終了時對固定資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核，如果有證

據(jù)表明與原估計不同的，應當相應調(diào)整固定資產(chǎn)的賬面價值。

3、下列各項中，屬于會計確認、計量和報告基本要求的有（）

A.客觀性

B.相關(guān)性

C.可靠性

D.可理解性

E.及時性

答案：ABODE

解析：會計確認、計量和報告的基本要求包括客觀性、相關(guān)性、可靠性、可理解性

和及時性。這些要求確保了會計信息的真實、準確、完整和及時，有助于財務報告使用

者做出合理的決策。因此，選項A、B、C、D和E均屬于會計確認、計量和報告的基本

要求。

4、下列各項中，應當在會計報表附注中披露的內(nèi)容有（）。

A.會計差錯的更正方法B,所得稅費用的會計處理方法和所得稅核算方法

C.會計估計變更的內(nèi)容D.露出風險及報酬的轉(zhuǎn)移情況

E.資產(chǎn)負債表日后事項及其會計處理方法

答案：A、B、C、D、E

解析：企業(yè)應當在會計報表附注中披露重要的會計政策和會計估計，其中包括所得

稅費用的會計處理方法、所得稅核算方法、會計差錯的更正方法、會計估計變更的內(nèi)容

以及報表日后事項及其會計處理方法等。此外，涉及風險和報酬轉(zhuǎn)移的披露也在附注中

說明，有助于報表使用者全面了解企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果。因此，上述選項都應當

在會計報表附注中進行披露。

5、關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的方法，以下說法正確的有（）

A.年限平均法每期擰舊額固定不變

B.雙倍余額遞減法不考慮固定資產(chǎn)預計凈殘值

C.工作量法每期折舊額隨工作量增加而增加

D.直線法在折舊初期折舊額較高

答案：ABCD

解析:

A項：年限平均法計算固定資產(chǎn)折舊，即直線法，按固定資產(chǎn)的預計使用年限平均

計算每期折舊額，故每期折舊額固定不變。

B項：雙倍余額遞減法是在不考慮固定資產(chǎn)預計凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固

定資產(chǎn)賬面價值和雙倍的直線折舊率計算折舊的折舊方法。

C項：工作量法是根據(jù)固定資產(chǎn)的實際工作量計算折舊，每期折舊額隨工作量增加

而增加。

D項：直線法在每期折I日額固定的情況下，折舊初期折舊額較高，而后期折舊額逐

漸減少，直至固定資產(chǎn)凈殘值。

6、下列有關(guān)金融資產(chǎn)后續(xù)計量的表述中，正確的有（）。

A.貸款和應收款項應采用實際利率法，按攤余成本計量

B.持有至到期投資應采用實際利率法，按攤余成本計量

C.交易性金融資產(chǎn)應按公允價值計量，并扣除處置時可能發(fā)生的交易費用

D.可供出售金融資產(chǎn)應按公允價值計量，并扣除處置時可能發(fā)生的交易費用

答案：AB

解析：選項A和B,根據(jù)金融資產(chǎn)后續(xù)計量的相關(guān)規(guī)定，貸款和應收款項以及持有

至到期投資，確實應當采用實際利率法，并按攤余成本進行計量。因此，A和B選項的

表述是正確的。

選項C,交易性金融資產(chǎn)在后續(xù)計量時，應當按照公允價值進行計量，并且其變動

應計入當期損益。但需要注意的是，在計量交易性金融資產(chǎn)的公允價值時，并不扣除處

置時可能發(fā)生的交易費用。這些交易費用應當在實際發(fā)生時計入當期損益。所以，C選

項的表述是錯誤的。

選項D,可供出售金融資產(chǎn)在后續(xù)計量時，也是按照公允價值進行計量的。同樣地,

其公允價值變動并不扣除處置時可能發(fā)生的交易費用。這些交易費用在實際發(fā)生時也需

要單獨計入當期損益或者相關(guān)資產(chǎn)的成本中。因此，D選項的表述也是錯誤的。

綜上所述，本題的正確答案是A和B。

7、下列關(guān)于長期股權(quán)投資成本法與權(quán)益法核算的說法中，正確的有：

A.在成木法下，投資企業(yè)確認的投資收益僅限于被投資單位在接受投資后產(chǎn)生的

累積凈利潤的分配額。

B.成本法適用于對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資。

C.權(quán)益法下，投資企業(yè)應按其在被投資單位實現(xiàn)的凈損益中所享有的份額確認投

資收益。

D.當投資企業(yè)對被投資單位實施控制時，應采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資。

E.權(quán)益法要求投資企業(yè)在被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時減少長期股權(quán)投資賬面

價值。

答案：A、C

解析：

選項A正確，在成本法下，投資企業(yè)通常只有在其收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利

時才會確認投資收益，且這部分收益只能來自被投資單位自投資以來累計實現(xiàn)的凈利潤

部分，而不是被投資單位的所有利潤分配。

選項B錯誤，成本法實際上適用于投資企業(yè)無法對被投資單位施加重大影響的情況,

比如對上市公司的股票投資等；而對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資則適用權(quán)益法。

選項C正確，根據(jù)權(quán)益法的規(guī)定，投資企業(yè)應當按照其持股比例計算并確認應享有

或應分擔的被投資單位實現(xiàn)的凈損益份額，作為當期投資收益，并相應調(diào)整長期股權(quán)投

資的賬面價值。

選項D錯誤，當投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制時，該長期股權(quán)投資應當采用

成本法核算，而非權(quán)益法。

選項E錯誤，在權(quán)益法下，當被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)應當減少

的是“應收股利”科目，而不是直接減少長期股權(quán)投資的賬面價值。長期股權(quán)投資的賬

面價值會因為投資企業(yè)按照持股比例計算的被投資單位凈損益的變化而調(diào)整。

8、以下關(guān)于會計要素的確認和計量原則，說法正確的有（）

A、權(quán)責發(fā)生制原則要求企業(yè)以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)進行會計確認、計量

和報告

B、歷史成本計量屬性要求企業(yè)以交易或事項發(fā)生時的實際成本計量

C、公允價值計量屬性要求企業(yè)以交易或事項發(fā)生時的公允價值計量

D、收入確認條件要求企業(yè)已將商品或服務轉(zhuǎn)移給客戶，客戶已接受商品或服務，

并且已取得商品或服務的控制權(quán)

答案：ABCD

解析：本題考查會II要素的確認和“量原則。A項，權(quán)責發(fā)生制原則要求企業(yè)以實

際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)進行會計確認、計量和報告，正確。B項，歷史成本計量屬

性要求企業(yè)以交易或事項發(fā)生時的實際成本計量，正確。C項，公允價值計量屬性要求

企業(yè)以交易或事項發(fā)生時的公允價值計量，正確。D項，收入確認條件要求企業(yè)已將商

品或服務轉(zhuǎn)移給客戶，客戶已接受商品或服務，并且已取得商品或服務的控制權(quán)，正確。

因此，ABCD選項均正確。

9、下列各項中，屬于會計估計變更的是（）。

A.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法

B.發(fā)出存貨成本的計算方法由先進先出法改為移動加權(quán)平均法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式

D.無形資產(chǎn)攤銷方法由年限平均法變更為產(chǎn)量法

答案:A,D

解析：會計估計變更是指由于資產(chǎn)或負債的當前狀況及預期經(jīng)濟利益和義務發(fā)生了

變化，從而對資產(chǎn)或負債的賬面價值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進行調(diào)整。選項A的固定

資產(chǎn)折舊方法的變更和選次I）的無形資產(chǎn)攤銷方法的變動均是在資產(chǎn)狀況或預期經(jīng)濟

利益和義務發(fā)生變化時所做的調(diào)整，因此屬于會計估計變更。而選項B的發(fā)出存貨成本

計算方法的變更是正常的會計政策變更，選項C的投資性房地產(chǎn)計量模式的變更則被視

為會計政策變更。

10、某企業(yè)為2021年12月1日購入的一臺生產(chǎn)設(shè)備，原值為500,000元，預計使

用壽命為10年，預計凈殘值為5,000元，采用直線法計提折舊。2022年2月1日，該

設(shè)備發(fā)生技術(shù)故障，預計維修費用為10,000元，維修后可恢復設(shè)備的使用功能，并進

一步延長使用壽命至5年。假定不考慮其他因素，下列關(guān)于該設(shè)備會計處理的說法中，

正確的是（）o

A、維修費用應當費用化，計入當期管理費用

B、維修費用應當資本化，計入設(shè)備成本，增加固定資產(chǎn)的賬面價值

C、設(shè)備減值準備無需調(diào)整

D、維修后設(shè)備的折IR方法采用直線法

答案：B

解析：根據(jù)會計準則，因設(shè)備故障所產(chǎn)生的維修費用，如果是為了恢復設(shè)備的使用

功能和延長使用壽命，應當資本化，計入設(shè)備成本，增加固定資產(chǎn)的賬面價值。因此，

選項B是正確的。

三、判斷題（本大題有10小題，每小題1分，共10分）

1、企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應計入交易性金融資產(chǎn)初始確認金

額。（）

答案：錯

解析：企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應計入當期損益，即“投資收益”

科目，不計入交易性金融資產(chǎn)初始確認金額。交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)打算通過積極管

理和交易以獲取利潤的債雙證券和權(quán)益證券。企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時.，應當按照該

金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其初始確認金額，相關(guān)交易費用應當計入當期7員益。

2、企業(yè)發(fā)生的借款費用，在資本化期間內(nèi)應當予以資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)妁成本；

非資本化期間的借款費用應當在發(fā)生當期確認為費用，計入當期損益。（正確）

【答案】正確

【解析】根據(jù)《企業(yè)會計準則第17號一一借款費用》的規(guī)定，企業(yè)在構(gòu)建或者生

產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)過程中發(fā)生的借款費用，應當予以資本化，作為所購建或者生

產(chǎn)的資產(chǎn)成本的一部分。如果資產(chǎn)已經(jīng)達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)，則后續(xù)發(fā)生的

借款費用應當在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認為費用，計入當期損益。因此，本題表述正確。

3、企業(yè)為職工提供住房優(yōu)惠時，應將優(yōu)惠部分作為職工薪酬計入成本費用。（）

答案：X

解析：企業(yè)為職工提供住房優(yōu)惠時，應將職工實際取得或應付的住房優(yōu)惠部分作為

職工薪酬，計入相關(guān)成本費用。但是，企'也為職工提供住房優(yōu)惠，通常情況下，應將職

工實際取得或應付的住房優(yōu)惠部分，扣除其取得時實際支付的價格后的差額，計入職工

薪酬，并計入當期損益。因此，題目表述錯誤。

4、在資產(chǎn)負債表日，如果交易性金融資產(chǎn)的公允價值低于其賬面余額，企業(yè)應當

計提減值準備。（錯誤）

【答案】錯誤

【解析】對于交易性金融資產(chǎn)，其公允價值變動應直接計入當期損益，而不是計提

減值準備。只有當金融資產(chǎn)出現(xiàn)信用風險導致的預期信用損失時，才需要根據(jù)相關(guān)準則

的要求計提減值準備。交易性金融資產(chǎn)主要反映的是市場波動帶來的價值變化，因此其

計量基礎(chǔ)為公允價值，且變動計入損益，不涉及減值準備的計提。

5、企業(yè)的實收資本可■以根據(jù)投資者實際出資數(shù)額確定，也可以根據(jù)投資者的約定

比例確定。（）

答案：’opioid

解析：本題目中，正確的判斷應該是“錯誤二企業(yè)的實收資本應當根據(jù)投資者實

際出資數(shù)額確定，不能僅憑投資者之間的約定比例來確定。我國的會計制度規(guī)定，實收

資本必須真實反映企業(yè)實際收到的資本額，確保資本的確定性和可靠性。因此，該題的

答案是錯誤。

6、企業(yè)在對包含商譽在內(nèi)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進行減值測試時，應當先對不

包含商譽的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進行減值測試，計算可收回金額，并與相關(guān)賬面價值

相比較，確認相應的減值殞失；再對包含商譽的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進行減值測試，

比較其賬面價值與可收回金額，如相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的可收回金額低于其賬面

價值的，應當確認商譽的減值損失。（）

答案：V

解析：企業(yè)在對包含商譽在內(nèi)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進行減值測試時，應當按照

?定的順序進行測試。首先，應當對不包含商譽的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進行減值測試,

以確定其是否發(fā)生了減值。如果發(fā)生了減值，就需要計算并確認相應的減值損失。然后,

再對包含商譽的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進行減值測試。此時，需要比較該資產(chǎn)組或者資

產(chǎn)組組合的賬面價值與可收回金額。如果可收回金額低于賬面價值，那么就需要確認商

譽的減值損失。因此，該題目的說法是正確的。

7、企業(yè)計提的固定資產(chǎn)減值準備，在固定資產(chǎn)持有期間可以轉(zhuǎn)回。（）

答案：錯誤

解析：根據(jù)《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，固定資產(chǎn)一旦計提了減值準備，該減值損失

在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回，即使固定資產(chǎn)的可收回金額有所增加。這是因為固定資產(chǎn)減

值準備反映了固定資產(chǎn)價值的永久性減少，轉(zhuǎn)回可能會誤導財務報表使用者對資產(chǎn)真實

價值的理解。因此，企業(yè)在處理固定資產(chǎn)減值時應當謹慎，并且一旦確認減值次失后，

除非資產(chǎn)被處置或者報廢，否則減值準備不允許轉(zhuǎn)回。

8、會計處理中，對于固定資產(chǎn)折舊，應按照稅法規(guī)定的折舊年限和方法進行折舊，

而實際會計處理中，應根據(jù)企業(yè)實際情況選擇合適的折舊方法。（）

答案：錯

解析：在會計處理中，固定資產(chǎn)的折舊應根據(jù)企業(yè)會”準則的規(guī)定進行，而非稅法

規(guī)定的折舊年限和方法。稅法規(guī)定的折舊年限和方法是為了稅收目的而設(shè)定的，與會計

準則的要求可能不同。會計準則通常要求企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)的預計使用壽命、預計凈殘

值以及折舊方法等因素，合理確定每期的折舊費用。因此，會計實務中應根據(jù)企業(yè)實際

情況選擇合適的折IH方法。

9、企業(yè)在計提固定資產(chǎn)折舊時，應當在預計使用壽命內(nèi)按照平均年限法進行折舊

計提。（數(shù)字、）

答案：錯

解析：企業(yè)在計提固定資產(chǎn)折舊時，可以采用多種方法，包括平均年限法、工作量

法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。平均年限法需要滿足固定資產(chǎn)使用壽命等特定條

件，并不是唯一的折舊方法。因此，在題干中限定只能使用平均年限法的說法是不準確

的。企業(yè)在實際工作中應根據(jù)固定資產(chǎn)的特點和管理需要選擇合適的折舊方法。

10、企業(yè)將不動產(chǎn)對外出租，在企業(yè)會計報表中應將其作為長期投資列示。（）

答案：X

解析：企業(yè)將不動產(chǎn)對外出租時，應該按照其性質(zhì)進行分類。如果是收取租金的，

那么應當作為“其他業(yè)務收入”處理，計入其收入類目，不會作為長期投資列報。如果

是持有并打算長期持有的投資性房地產(chǎn)，則需按照投資性房地產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定進行會計處

理。因此，題目中的說法是錯誤的。

四、計算分析題（本大題有2小題，每小題11分，共22分）

第一題

題目背景與要求：

甲公司是一家生產(chǎn)型企業(yè)，2023年度涉及了多項交易事項，包括但不限于銷售商

品、提供勞務、購買原材料等。根據(jù)財務記錄顯示，甲公司在2023年的部分財務數(shù)據(jù)

如下：

?銷售收入總額為1200萬元。

?銷售成本為800萬元。

?購買原材料支出650萬元。

?年末庫存原材料價值為150萬元。

?期初庫存原材料價值為100萬元。

?期間費用（不含折舊）為200萬元。

?固定資產(chǎn)折舊費為50萬元。

?所得稅率為25%。

假設(shè)沒有其他影響損益的因素，要求計算：

1.2023年度甲公司的營業(yè)利潤。

2.2023年度甲公司的凈利潤。

答案與解析：

1.計算營業(yè)利潤

?首先，我們需要了解營業(yè)利潤的計算公式：營業(yè)利潤=銷售收入-銷售成本-

期間費用-折舊費用

?銷售收入已知為1200萬元。

?銷售成本已知為800萬元。

?期間費用（不含折舊）為200萬元。

?固定資產(chǎn)折舊費為50萬元。

?將_L述數(shù)據(jù)代入公式得到：營業(yè)利潤-1200-800-200-50-150萬元

2.計算凈利潤

?凈利潤的計算基于營業(yè)利潤，再減去所得稅費用。計算所得稅費用前，我們先確

定應納不兌所得額，即營業(yè)利潤。

?應納稅所得額=營業(yè)利潤=150萬元

?所得稅率給定為25%,因此所得稅費用=150*25%=37.5萬元

?凈利潤=營業(yè)利潤-所得稅費用=150-37.5=112.5萬元

綜上所述：

?2023年度甲公司的營業(yè)利潤為150萬元。

?2023年度甲公司的凈利潤為112.5萬元。

此題考察的是考生對于企業(yè)財務報表中損益表的理解以及基本的財務計算能力。在

實際工作中，準確地計算企業(yè)的營業(yè)利潤和凈利潤末于評估企業(yè)的經(jīng)營狀況至關(guān)重要。

希望考生能夠通過本題加深對相關(guān)知識點的理解。

第二題

甲公司為一般納稅人，增值稅稅率為13%。2023年4月，甲公司發(fā)生以下業(yè)務：

（1）銷售產(chǎn)品一批，不含稅銷售額為100萬元，已收到客戶支付的款項。

（2）購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票注明買價為50萬元，增值稅進項稅額為

6.5萬元，款項已支付。

（3）支付水電費5萬元，其中生產(chǎn)部門使用3萬元，管理部門使用2萬元。

（4）向供應商購買辦公用品一批，取得增值稅普通發(fā)票，注明金額為3萬元。

（5）銷售產(chǎn)品一批，不含稅銷售額為80萬元，己開具增值稅專用發(fā)票，但尚未收

到客戶支付的款項。

要求：

（1）計算甲公司4月份應繳納的增值稅。

（2）計算甲公司4月份的生產(chǎn)部門和管理部門應負擔的水電費。

（3）計算甲公司4月份的銷售產(chǎn)品應確認的收入。

答案：

（1）甲公司4月份應繳納的增值稅：

銷項稅額=（100+80）X13%=23萬元

進項稅額=6.5萬元

應繳納的增值稅=銷項稅額-進項稅額=23-6.5=16.5萬元

（2）甲公司4月份的生產(chǎn)部門和管理部門應負田的水電費：

生產(chǎn)部門應負擔的水電費=3萬元

管理部門應負擔的水電費二2萬元

（3）甲公司4月份的銷售產(chǎn)品應確認的收入：

銷售產(chǎn)品應確認的收入=100+80=180萬元

解析：

（1）增值稅的計算是根據(jù)銷項稅額和進項稅額的差額來確定。銷項稅額是根據(jù)不

含稅銷售額和稅率計算得出，進項稅額是根據(jù)購入原材料等可以抵扣的項目計算得出。

（2）水電費按照實際使用部門進行分攤，生產(chǎn)部門和管理部門根據(jù)實際使用金額

分別承擔。

（3）銷售產(chǎn)品應確認的收入是根據(jù)實際銷售的不含稅銷售額計算得出。未收到款

項的銷售業(yè)務，在開具發(fā)票后，應確認收入。

五、綜合題（2題，共33分）

第一題

【背景材料】

A公司和B公司均為曰公司控制下的兩家子公司。截至2023年1月1日，A公司持

有B公司60%的股權(quán)。B公司賬面凈資產(chǎn)為2000萬元，公允價值為2200萬元。A公司

在合并日確認當期投資收益1200萬元。2023年度，B公司實現(xiàn)凈利潤200萬元（假定

利潤均勻分布），提取盈余公積20萬元。2023年3月1日，B公司向A公司銷售商品一

批，售價為1200萬元（不含增值稅），成本為700萬元。至2023年12月31E,A公

司尚未對外出售此批商品。

要求：編制2023年A公司合并報表時的相關(guān)調(diào)整分錄。

【答案】

1.調(diào)整B公司個別財務報表的凈利潤，抵消內(nèi)部交易對未實現(xiàn)利潤的影響。

2.確定合并報表的少數(shù)股東權(quán)益。

3.編制抵消分錄。

具體分錄如下：

1.調(diào)整B公司凈利潤并抵消內(nèi)部交易：

?B公司調(diào)整后的凈利潤：200-(1200-700)x60%=1