CPA審計第一章審計概述相關習題及解析20題

CPA審計第一章審計概述相關習題及解析20題一、單項選擇題下列關于審計的定義，說法正確的是（）。A.審計是指注冊會計師對財務報表是否不存在重大錯報提供合理保證，以積極方式提出意見，增強除管理層之外的預期使用者對財務報表信賴的程度B.審計的目的是改善財務報表的質量或內涵，增強預期使用者對財務報表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財務報表的質量，而不涉及為如何利用信息提供建議C.審計的用戶是指管理層D.審計的基礎是獨立性和專業性，注冊會計師應當獨立于被審計單位和預期使用者答案：A解析：選項B，審計的目的不僅僅是改善財務報表質量，還包括對財務報表是否不存在重大錯報提供合理保證；選項C，審計的用戶是除管理層之外的預期使用者；選項D，審計的基礎是獨立性和專業性，注冊會計師應當獨立于被審計單位，而不是獨立于預期使用者。所以A選項正確。下列各項中，屬于審計業務要素的是（）。A.審計證據B.審計工作底稿C.審計報告D.審計業務約定書答案：A解析：審計業務要素包括審計業務的三方關系人、財務報表（鑒證對象信息）、財務報表編制基礎（標準）、審計證據和審計報告。審計工作底稿是審計過程中形成的記錄，并非審計業務要素；審計報告是審計的最終成果，屬于審計業務要素的一部分，但這里問的是各項中屬于審計業務要素的是，更強調基礎構成要素，審計證據符合；審計業務約定書是審計業務開展前簽訂的約定，不屬于審計業務要素的核心構成。所以A選項正確。下列關于審計目標的說法中，錯誤的是（）。A.財務報表審計的總體目標是對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發表審計意見B.注冊會計師通過對財務報表進行審計，以增強除管理層之外的預期使用者對財務報表的信賴程度C.審計目標包括財務報表審計的總體目標和具體審計目標兩個層次D.具體審計目標是對總體目標的高度概括答案：D解析：總體目標是對審計工作的總體要求，具體審計目標是根據總體目標制定的，是對總體目標的細化，并非高度概括，D選項錯誤；A、B、C選項關于審計目標的說法均正確。下列有關審計證據的說法中，正確的是（）。A.審計證據是指注冊會計師為了得出審計結論、形成審計意見而使用的所有信息，包括財務報表依據的會計記錄中含有的信息和其他信息B.財務報表依據的會計記錄中含有的信息足以提供充分的審計證據作為對財務報表發表審計意見的基礎C.注冊會計師可以考慮獲取審計證據的成本與所獲取信息的有用性之間的關系，因此可以減少不可替代的審計程序D.審計證據的質量存在缺陷，注冊會計師可以通過獲取更多的審計證據來彌補答案：A解析：選項B，財務報表依據的會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據作為對財務報表發表審計意見的基礎，注冊會計師還應當獲取用作審計證據的其他信息；選項C，注冊會計師不應以獲取審計證據的困難和成本為由減少不可替代的審計程序；選項D，審計證據的質量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計證據可能無法彌補。所以A選項正確。下列關于審計的固有限制的說法中，不正確的是（）。A.審計的固有限制源于財務報告的性質、審計程序的性質和在合理的時間內以合理的成本完成審計的需要B.審計工作可能因審計收費過低而受到限制C.審計工作可能因舞弊導致的錯報涉及精心策劃和蓄意實施而受到限制D.審計工作可能因審計證據的相關性和可靠性的影響而受到限制答案：B解析：審計的固有限制并不是因為審計收費過低導致的。審計的固有限制源于財務報告的性質（如存在會計估計等不確定性）、審計程序的性質（如審計證據可能是說服性而非結論性的）和在合理時間內以合理成本完成審計的需要（如不可能對所有交易進行詳細審查）。舞弊的精心策劃、審計證據的相關性和可靠性問題都會導致審計存在固有限制。所以B選項不正確。注冊會計師在對財務報表進行審計時，首先要確定財務報表的審計目標。下列各項中，不屬于財務報表審計總體目標的是（）。A.對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證B.使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發表審計意見C.按照審計準則的規定，根據審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通D.發現被審計單位財務報表中存在的所有錯報答案：D解析：財務報表審計的總體目標是對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發表審計意見，同時按照審計準則規定，根據審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。注冊會計師審計不是為了發現所有錯報，而是對重大錯報獲取合理保證，D選項不屬于總體目標。下列有關審計業務三方關系人的說法中，錯誤的是（）。A.審計業務三方關系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層和財務報表預期使用者B.注冊會計師的審計意見主要是向除管理層之外的預期使用者提供C.在某些情況下，管理層和預期使用者可能來自同一企業，但并不意味著兩者就是同一方D.審計業務的三方關系人缺一不可，如果某項業務不存在除責任方之外的其他預期使用者，那么該業務也構成審計業務答案：D解析：審計業務的三方關系人缺一不可，如果某項業務不存在除責任方之外的其他預期使用者，那么該業務不構成審計業務，D選項錯誤；A、B、C選項關于審計業務三方關系人的說法均正確。下列關于審計證據的相關性的表述中，錯誤的是（）。A.相關性是指用作審計證據的信息與審計程序的目的和所考慮的相關認定之間的邏輯聯系B.審計證據的相關性可能受測試方向的影響C.針對某項認定從不同來源獲取的審計證據存在矛盾，表明審計證據不存在相關性D.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據，而與其他認定無關答案：C解析：針對某項認定從不同來源獲取的審計證據存在矛盾，表明某項審計證據可能不可靠，需要進一步調查，而不是表明審計證據不存在相關性，C選項錯誤；A、B、D選項關于審計證據相關性的表述均正確。下列關于審計的保證程度的說法中，正確的是（）。A.合理保證是一種高水平保證，注冊會計師通過獲取充分、適當的審計證據將審計風險降至可接受的低水平，以積極方式對財務報表整體發表審計意見B.有限保證是一種中等水平保證，注冊會計師通過獲取充分、適當的證據將檢查風險降至可接受的水平，以消極方式對財務報表整體發表審計意見C.審計業務提供有限保證，審閱業務提供合理保證D.審計業務以消極方式發表審計意見，審閱業務以積極方式發表審閱意見答案：A解析：合理保證是高水平保證，注冊會計師通過獲取充分、適當審計證據將審計風險降至可接受低水平，以積極方式對財務報表整體發表審計意見，A選項正確；有限保證是低于合理保證的保證水平，不是中等水平保證，B選項錯誤；審計業務提供合理保證，審閱業務提供有限保證，C選項錯誤；審計業務以積極方式發表審計意見，審閱業務以消極方式發表審閱意見，D選項錯誤。下列各項中，不屬于審計要素中標準的是（）。A.企業會計準則B.注冊會計師審計準則C.被審計單位的預算D.稅收法規答案：B解析：審計要素中的標準是指用于評價或計量鑒證對象的基準，包括適用的財務報告編制基礎（如企業會計準則）、法律法規（如稅收法規）、被審計單位內部制定的預算等。注冊會計師審計準則是規范注冊會計師執行審計業務的準則，并非用于評價或計量鑒證對象的標準。所以B選項不屬于標準。二、多項選擇題下列關于審計業務的說法中，正確的有（）。A.審計業務的最終產品是審計報告B.審計的目的是改善財務報表的質量或內涵，增強預期使用者對財務報表的信賴程度C.審計業務涉及三方關系人，即注冊會計師、被審計單位管理層和財務報表預期使用者D.審計業務的基礎是獨立性和專業性答案：ABCD解析：審計業務最終形成審計報告，其目的是增強預期使用者對財務報表信賴程度，涉及三方關系人，且以獨立性和專業性為基礎，ABCD選項說法均正確。下列有關審計證據的說法中，正確的有（）。A.審計證據的充分性是對審計證據數量的衡量，主要與注冊會計師確定的樣本量有關B.審計證據的適當性是對審計證據質量的衡量，包括相關性和可靠性C.注冊會計師可以通過獲取更多的審計證據彌補審計證據質量上的缺陷D.只有充分且適當的審計證據才是有證明力的答案：ABD解析：審計證據的充分性與樣本量有關，適當性包括相關性和可靠性，只有充分且適當的審計證據才有證明力，A、B、D選項正確；審計證據質量存在缺陷，僅靠增加數量可能無法彌補，C選項錯誤。下列各項中，屬于審計的固有限制的有（）。A.財務報告的性質B.審計程序的性質C.在合理的時間內以合理的成本完成審計的需要D.審計收費過低答案：ABC解析：審計的固有限制源于財務報告的性質（存在不確定性等）、審計程序的性質（證據可能不具結論性等）、在合理時間內以合理成本完成審計的需要。審計收費過低不屬于審計固有限制的原因，所以ABC選項正確。下列關于審計業務三方關系人的說法中，正確的有（）。A.管理層和預期使用者可能來自同一企業，但并不意味著兩者就是同一方B.在某些情況下，注冊會計師可能無法識別出使用審計報告的所有組織和人員，此時預期使用者主要是指那些與財務報表有重要和共同利益的主要利益相關者C.審計業務三方關系人之一的注冊會計師，是指取得注冊會計師證書并在會計師事務所執業的人員，通常指項目合伙人或項目組其他成員，有時也指其所在的會計師事務所D.責任方與預期使用者不可能是同一方答案：ABC解析：管理層和預期使用者可能來自同一企業但不是同一方，注冊會計師可能無法識別所有預期使用者，此時關注主要利益相關者，注冊會計師包括項目相關人員及所在事務所，A、B、C選項正確；在某些情況下，責任方和預期使用者可能是同一方，比如企業內部審計，D選項錯誤。下列關于審計目標的說法中，正確的有（）。A.審計目標包括財務報表審計的總體目標和具體審計目標兩個層次B.財務報表審計的總體目標是對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發表審計意見C.具體審計目標是根據總體目標制定的，是對總體目標的細化D.注冊會計師通過對財務報表進行審計，以增強除管理層之外的預期使用者對財務報表的信賴程度答案：ABCD解析：審計目標分總體目標和具體審計目標，總體目標如對重大錯報獲取合理保證并發表審計意見，具體目標是總體目標的細化，審計目的是增強除管理層外預期使用者對財務報表的信賴程度，ABCD選項說法均正確。下列有關審計證據相關性的說法中，正確的有（）。A.用作審計證據的信息的相關性可能受測試方向的影響B.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據，而與其他認定無關C.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據或獲取不同性質的審計證據D.如果從不同來源獲取的審計證據或獲取的不同性質的審計證據不一致，表明某項審計證據可能不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序答案：ABCD解析：審計證據相關性受測試方向影響，特定審計程序與某些認定相關，針對一項認定可從多來源獲取不同性質證據，若證據不一致需追加程序，ABCD選項關于審計證據相關性的說法均正確。下列關于審計的保證程度的說法中，正確的有（）。A.合理保證的保證水平要高于有限保證的保證水平B.審計業務提供合理保證，審閱業務提供有限保證C.合理保證以積極方式發表審計意見，有限保證以消極方式發表審計意見D.合理保證和有限保證都需要獲取充分、適當的證據答案：ABCD解析：合理保證水平高于有限保證，審計業務提供合理保證以積極方式發表意見，審閱業務提供有限保證以消極方式發表意見，兩者都需獲取充分、適當證據，ABCD選項說法均正確。下列各項中，屬于審計要素中財務報表編制基礎（標準）的有（）。A.企業會計準則B.稅收法規C.被審計單位的內部控制制度D.被審計單位的行業慣例答案：ABD解析：企業會計準則、稅收法規、行業慣例都可作為審計要素中用于評價或計量鑒證對象的財務報表編制基礎。被審計單位內部控制制度不是財務報表編制基礎，而是審計的對象之一。所以ABD選項正確。下列關于審計工作的說法中，正確的有（）。A.審計工作的前提是管理層和治理層認可并理解其應當承擔的責任B.注冊會計師應當根據審計準則和職業判斷確定審計范圍C.審計過程包括風險評估程序、控制測試和實質性程序D.審計報告的日期不應早于注冊會計師獲取充分、適當的審計證據，并在此基礎上對財務報表形成審計意見的日期答案：ABCD解析：審計工作開展的前提是管理層和治理層認可其責任，注冊會計師依準則和職業判斷確定審計范圍，審計過程含風險評估等程序，審計報告日期有相應要求，ABCD選項關于審計工作的說法均正確。下列有關審計業務約定書的說法中，正確的有（）。A.