CPA審計第六章審計工作底稿相關習題及解析20題

CPA審計第六章審計工作底稿相關習題及解析20題一、單項選擇題1.下列不屬于審計工作底稿編制目的的是（）。A.保留對未來審計工作連續產生重大影響的事項的記錄B.便于后任注冊會計師的查閱C.提供證據，證明注冊會計師按照審計準則和相關法律法規的規定計劃和執行了審計工作D.有助于項目組計劃和執行審計工作答案：B解析：編制審計工作底稿的目的包括提供充分、適當的記錄，作為出具審計報告的基礎；證明注冊會計師已按規定計劃和執行審計工作；有助于項目組計劃和執行審計工作等。后任注冊會計師可查閱前任底稿，但這不是編制底稿的目的。2.在編制審計工作底稿時，下列各項中，注冊會計師通常認為不必形成最終審計工作底稿的是（）。A.注冊會計師與被審計單位管理層對重大事項進行討論的結果B.財務報表草稿C.注冊會計師識別出的信息與針對重大事項得出的最終結論不一致的情形D.對被審計單位存貨進行監盤的記錄答案：B解析：審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿。3.有關審計工作底稿，下列說法中不正確的是（）。A.審計工作底稿可以以紙質、電子或其他介質形式存在B.已被取代的財務報表草稿無需存檔保存C.審計證據的重要程度會影響審計工作底稿的格式、內容和范圍D.電子形式審計工作底稿應打印成紙質形式并與其他紙質形式的審計工作底稿一并歸檔答案：D解析：電子或其他介質形式存在的審計工作底稿應能通過打印等方式，轉換成紙質形式的審計工作底稿，并與其他紙質形式的審計工作底稿一并存檔，但并非必須要打印成紙質形式，只要能保證可轉換和存檔即可。4.會計師事務所應當針對審計工作底稿設計和實施適當的控制。下列各項中，通常不屬于控制目的的是（）。A.使審計工作底稿清晰顯示其生成、修改及復核的時間和人員B.允許項目組以外的經授權的人員為適當履行職責而接觸審計工作底稿C.防止在審計工作底稿歸檔后未經授權刪除或增加審計工作底稿D.在審計業務的所有階段保護信息的完整性和安全性答案：C解析：審計工作底稿控制目的包括使底稿清晰顯示相關時間和人員，允許經授權人員接觸，在審計各階段保護信息完整性和安全性等。歸檔后底稿應嚴格控制，一般不允許未經授權的刪除或增加，這不是設計控制的通常目的，而是控制的結果和要求。5.如果注冊會計師未能完成審計業務，審計工作底稿的歸檔期限為（）。A.審計業務中止后的30天內B.審計業務中止后的60天內C.審計業務中止后的90天內D.審計業務中止后的180天內答案：B解析：如果注冊會計師未能完成審計業務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業務中止后的60天內。二、多項選擇題1.下列有關審計工作底稿的說法中，正確的有（）。A.審計工作底稿是審計證據的載體，能提供充分、適當的記錄，作為出具審計報告的基礎B.審計工作底稿有助于保留對未來審計工作持續產生重大影響的事項的記錄C.審計工作底稿有助于項目組計劃和執行審計工作D.審計工作底稿可以提供證據，證明注冊會計師已按照審計準則和相關法律法規的規定計劃和執行了審計工作答案：ABCD解析：審計工作底稿是審計證據的載體，具有提供審計報告基礎、保留重要事項記錄、協助項目組工作、證明注冊會計師合規執行審計等作用。2.根據審計工作底稿的性質，注冊會計師不應將下列（）納入審計工作底稿。A.管理層進行重大調整之前已被取代的財務報表草稿B.注冊會計師對重要性初步思考的記錄C.重復獲取的銷售發票的復印件D.存貨減值測試的草稿答案：ABCD解析：審計工作底稿通常不包括已被取代的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、重復的文件記錄等，所以以上選項均不應納入。3.在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，注冊會計師應當考慮的主要因素有（）。A.已獲取審計證據的重要程度B.擬實施審計程序的性質C.識別出的重大錯報風險D.被審計單位的規模和復雜程度答案：ABCD解析：確定底稿格式、要素和范圍時，需考慮證據重要程度、程序性質、重大錯報風險、被審計單位規模和復雜程度等因素，還包括是否存在管理層舞弊跡象、是否實施項目質量復核等。4.針對識別特征，以下說法中正確的有（）。A.對于詢問特定人員的審計程序，以詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征B.對運用系統抽樣的審計程序，可以將樣本來源、抽樣起點及抽樣間隔作為主要識別特征C.對銷售發票進行測試時，通常將相關銷售發票所載明的發票日期以及商品的名稱、規格和數量作為識別特征記錄于審計工作底稿D.對于觀察程序，以觀察的對象或觀察過程、相關被觀察人員及其各自的責任、觀察的地點和時間為識別特征答案：ABCD解析：識別特征要具有唯一性和可識別性，以上關于詢問、系統抽樣、銷售發票測試、觀察程序的識別特征描述均正確。5.在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師有必要修改現有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形主要有（）。A.注冊會計師實施了必要的審計程序，取得了充分、適當的審計證據并得出了恰當的審計結論，但審計工作底稿的記錄不夠充分B.財務報表報出日后，被審計單位因自然災害遭受損失C.審計報告日后，發現例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序D.審計報告日后，發現例外情況，導致注冊會計師得出新的結論答案：ACD解析：需要修改或增加底稿的情形主要有兩種：一是底稿記錄不充分；二是審計報告日后發現例外情況，需實施新程序或得出新結論。被審計單位因自然災害遭受損失通常與已完成的審計工作無關，無需修改底稿。6.下列各項中，屬于審計工作底稿控制目的的有（）。A.使審計工作底稿清晰顯示其生成、修改及復核的時間和人員B.允許項目組以外的經授權的人員為適當履行職責而接觸審計工作底稿C.在審計業務的所有階段保護信息的完整性和安全性D.防止未經授權改動審計工作底稿答案：ABCD解析：會計師事務所針對審計工作底稿設計和實施控制的目的包括使底稿顯示相關時間和人員，允許經授權人員接觸，保護信息完整性和安全性，防止未經授權改動等。7.注冊會計師判斷審計證據是否充分、適當，應當考慮下列主要因素（）。A.審計風險B.具體審計項目的重要程度C.注冊會計師及其業務助理人員的審計經驗D.審計過程中是否發現錯誤或舞弊答案：ABCD解析：判斷審計證據是否充分、適當，需考慮審計風險、項目重要程度、審計經驗、是否發現錯誤或舞弊等因素，還包括審計證據的類型與獲取途徑等。8.下列有關注冊會計師運用分析性復核程序的目的，說法正確的包括（）。A.在審計計劃階段，幫助確定其他審計程序的性質、時間和范圍B.在審計實施階段，直接作為實質性測試程序，以提高審計效率和效果C.在審計報告階段，對會計報表進行整體復核D.運用分析性復核的目的在于降低審計成本答案：ABC解析：分析性復核程序在計劃階段可幫助確定其他程序，實施階段可作為實質性程序，報告階段可用于整體復核。雖然能降低成本，但目的不僅限于此。9.下列各項中，屬于外部證據的有（）。A.注冊會計師編制的有關計算表B.應收賬款函證回函C.銀行對賬單D.購貨發票答案：ABCD解析：注冊會計師編制的計算表也屬于外部證據，應收賬款函證回函、銀行對賬單、購貨發票均為外部證據。10.下列審計工作底稿中，應該歸入永久性檔案管理的有（）。A.被審計單位的設立批準證書、營業執照副本B.了解階段獲取的相關內部控制及其調查記錄C.審計業務約定書D.應收賬款函證回函答案：ABC解析：永久性檔案主要包括被審計單位的基本情況、重要的法律文件等，設立批準證書、營業執照副本、內部控制調查記錄、審計業務約定書等通常歸入永久性檔案，應收賬款函證回函一般屬于當期檔案。三、簡答題A注冊會計師負責對甲公司2024年度財務報表進行審計。審計過程中發生下列事項：1.A注冊會計師發現相關控制運行無效，將其改為實質性方案，重新編制具體審計計劃工作底稿，并替代原具體審計計劃工作底稿初稿。2.A注冊會計師在對銷售發票進行細節測試時，將相關銷售發票所載明的發票日期以及商品的名稱、規格和數量作為識別特征記錄于審計工作底稿。3.A注冊會計師在審計過程中修訂了計劃階段制定的財務報表整體的重要性，并在原審計工作底稿中添加新的重要性金額作為修訂記錄。4.A注冊會計師在審計工作底稿歸檔后，收到管理層寄回的書面聲明原件，與已歸檔的傳真件核對一致后，直接將其歸入審計檔案。5.2025年3月20日，A注冊會計師出具了甲公司2024年度審計報告。因管理層在財務報表報出前修改了財務報表，A注冊會計師2025年4月3日修改了審計報告，就財務報表修改部分增加了補充審計報告日期。2025年5月31日，A注冊會計師將全部審計工作底稿歸檔。6.A注冊會計師在審計工作底稿歸檔后收到了一份銀行詢證函回函原件，于是用原件替換審計檔案中的回函傳真件。要求：分別針對上述第1至6項，指出A注冊會計師的做法是否恰當，如認為不恰當，簡要說明理由。答案：1.恰當。2.不恰當。識別特征應當具有唯一性，僅以發票日期以及商品的名稱、規格和數量作為識別特征，可能無法唯一確定某一張銷售發票，應加上發票編號等更具唯一性的要素。3.恰當。注冊會計師應在審計工作底稿中記錄對重要性做出的修改以及理由，在原底稿中添加新金額作為修訂記錄符合要求。4.恰當。在審計工作底稿歸檔后，收到管理