CPA審計第十二章貨幣資金的審計相關習題及解析20題

CPA審計第十二章貨幣資金的審計相關習題及解析20題一、單選題1.注冊會計師實施的下列程序中，屬于銀行存款控制測試程序的是（）。A.取得銀行存款余額調節表并檢查未達賬項的真實性B.檢查銀行存款收支的正確截止C.檢查是否定期取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調節表D.函證銀行存款余額答案：C解析：選項ABD均屬于實質性程序；選項C屬于明顯的控制測試程序，被審計單位的內部控制中應該設置定期取得對賬單并編制銀行存款余額調節表的內部控制，而注冊會計師對該項控制的檢查，即屬于控制測試。2.關于庫存現金監盤的說法中，正確的是（）。A.對被審計單位庫存現金盤點實施的監盤程序是控制測試程序B.對被審計單位庫存現金盤點實施的監盤程序是實質性程序C.注冊會計師可以將現金監盤同時用作控制測試和實質性程序D.被審計單位庫存現金存放部門有兩處或兩處以上的，應對金額大的那部分現金先進行盤點答案：C解析：現金監盤程序是用作控制測試程序還是實質性程序，取決于注冊會計師對風險評估結果、審計方案和實施的特定程序的判斷，因此不選A和B。若被審計單位庫存現金存放部門有兩處或兩處以上的，應同時進行盤點，故D錯誤。3.下列各項貨幣資金內部控制中，存在缺陷的是（）。A.大額支付須辦理支票B.出納人員每月編制銀行存款余額調節表C.現金折扣需經過審批D.出納員每日盤點庫存現金并與賬面余額核對答案：B解析：編制銀行存款余額調節表屬于對出納工作的稽核，應由出納人員以外的其他人員編制，所以B存在缺陷。4.注冊會計師測試被審計單位庫存現金余額的起點是（）。A.監盤庫存現金B.核對庫存現金日記賬與總賬金額是否相符C.財務專用章是否由專人保管D.庫存現金監盤表是否有出納簽名答案：B解析：測試庫存現金余額的起點是核對庫存現金日記賬與總賬金額是否相符，然后再實施監盤等程序，故B正確。5.如果注冊會計師要證實被審計單位在臨近2016年12月31日簽發的支票是否已登記入賬，最有效的審計程序是（）。A.函證2016年12月31日的銀行存款余額B.檢查2016年12月31日的銀行對賬單C.檢查2016年12月31日的銀行存款余額調節表D.檢查2016年12月的支票存根和銀行存款日記賬答案：D解析：通過檢查支票存根和銀行存款日記賬，可以確定支票是否已登記入賬，D選項最有效。函證銀行存款余額主要是證實銀行存款的存在等，A不合適；銀行對賬單和余額調節表不能直接證明支票是否入賬，B、C不正確。6.針對被審計單位銀行賬戶的完整性認定，注冊會計師實施的下列審計程序中，可能不能發現被審計單位存在賬外賬或資金體外循環的是（）。A.結合其他相關細節測試，關注原始單據中被審計單位的付款銀行賬戶是否包含在注冊會計師已獲取的開立銀行賬戶清單內B.注冊會計師親自到中國人民銀行或基本存款賬戶開戶行查詢并打印《已開立銀行結算賬戶清單》，以確認被審計單位賬面記錄的銀行人民幣結算賬戶是否完整C.要求被審計單位出納到人民銀行或基本存款賬戶開戶行查詢并打印《已開立銀行結算賬戶清單》，以確認被審計單位賬面記錄的銀行人民幣結算賬戶是否完整D.結合其他相關細節測試，關注原始單據中被審計單位的收款銀行賬戶是否包含在注冊會計師已獲取的開立銀行賬戶清單內答案：C解析：讓被審計單位出納去查詢打印，可能存在出納隱瞞賬外賬戶的情況，無法有效發現賬外賬或資金體外循環，C符合題意。注冊會計師親自去查詢打印更可靠，B不符合；結合原始單據關注賬戶是否在清單內，也有助于發現問題，A、D不符合。7.注冊會計師實施的下列針對銀行存款賬戶發生額的審計程序中，不正確的是（）。A.分析不同賬戶發生銀行存款日記賬漏記銀行交易的可能性，獲取相關賬戶相關期間的全部銀行對賬單B.如果對被審計單位銀行對賬單的真實性存有疑慮，可以再次從被審計單位獲取銀行對賬單C.從被審計單位銀行存款日記賬上選取樣本，核對至銀行對賬單D.瀏覽銀行對賬單，選取大額異常交易答案：B解析：如果對銀行對賬單真實性有疑慮，應親自到銀行獲取對賬單或采取其他可靠措施，而不是再次從被審計單位獲取，B做法不正確。8.函證銀行存款余額的說法中，不恰當的是（）。A.銀行函證程序是證實資產負債表所列銀行存款是否存在的重要程序B.如果不對這些項目實施函證程序，注冊會計師應當在審計工作底稿中說明理由C.在實施銀行函證時，注冊會計師需要以會計師事務所名義向銀行發函詢證D.當實施函證程序時，注冊會計師應當對詢證函保持控制答案：C解析：在實施銀行函證時，注冊會計師需要以被審計單位名義向銀行發函詢證，而不是以會計師事務所名義，C不恰當。9.下列審計程序中，通常不能為定期存款的存在認定提供可靠的審計證據的是（）。A.對未質押的定期存款，檢查開戶證實書原件B.函證定期存款的相關信息C.對已質押的定期存款，檢查定期存單復印件D.對于資產負債表日后已到期的定期存款，核對兌付憑證答案：C解析：對已質押的定期存款，檢查定期存單復印件并與相應的質押合同核對，由于是復印件，其可靠性相對較弱，通常不能很好地為定期存款的存在認定提供可靠證據，C正確。10.在實施貨幣資金審計的過程中，如果被審計單位存在以下（）事項或情形，注冊會計師無需保持警覺。A.在有經營業務的地區開立銀行賬戶B.銀行存款明細賬存在非正常轉賬的“一借一貸”C.存在大額外幣收付記錄，而被審計單位并不涉足外貿業務D.存在沒有具體業務支持或與交易不相匹配的大額資金往來答案：A解析：在有經營業務的地區開立銀行賬戶是正常情況，無需特別警覺。而B、C、D選項中的情況都可能存在異常或舞弊，注冊會計師應保持警覺。二、多選題1.下列屬于一個良好的貨幣資金內部控制應該達到的要求有（）。A.貨幣資金收支與記賬的崗位分離B.貨幣資金收支要有合理、合法的憑據C.全部收支及時準確入賬，并且資金支付應嚴格履行審批、復核制度D.控制現金坐支，當日收入現金應及時送存銀行答案：ABCD解析：一個良好的貨幣資金內部控制應包括上述選項中的內容，還應按月盤點現金，編制銀行存款余額調節表，以做到賬實相符，對貨幣資金進行內部審計等。2.一般而言，一個良好的貨幣資金內部控制包括（）。A.現金收入必須及時存入銀行，不得直接用于公司的支出B.在辦理費用報銷的付款手續后，出納人員應及時登記現金、銀行存款日記賬和相關費用明細賬C.指定專人每月至少一次核對銀行存款賬戶D.期末應當核對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額，對余額核對相符的銀行存款賬戶，無需編制銀行存款余額調節表答案：AC解析：現金收入應及時存入銀行，不得坐支，A正確；出納人員不得登記費用明細賬，B錯誤；應指定專人每月至少一次核對銀行存款賬戶，C正確；即使銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額相符，也應編制銀行存款余額調節表，以檢查是否存在未達賬項等，D錯誤。3.被審計單位針對現金付款審批作出以下內部控制要求：部門經理審批本部門的付款申請，審核付款業務是否真實發生、付款金額是否準確，以及后附票據是否齊備，并在復核無誤后簽字認可。注冊會計師可以實施的控制測試程序有（）。A.詢問相關業務部門的部門經理和財務經理其在日常現金付款業務中執行的內部控制，以確定其是否與被審計單位內部控制政策要求保持一致B.觀察財務經理復核付款申請的過程，是否核對了付款申請的用途、金額及后附相關憑據，以及在核對無誤后是否進行了簽字確認C.重新核對經審批及復核的付款申請及其相關憑據，并檢查是否經簽字確認D.在月末最后一天參與被審計單位的現金盤點答案：ABC解析：選項D與現金付款審批的內部控制無關，ABC均是針對該內部控制可實施的控制測試程序。4.被審計單位針對銀行賬戶的開立、變更和注銷作出了以下內部控制要求：會計主管根據被審計單位的實際業務需要就銀行賬戶的開立、變更和注銷提出申請，經財務經理審核后報總經理審批。針對該內部控制，注冊會計師可以實施以下（）控制測試程序。A.詢問會計主管被審計單位本年開戶、變更、撤銷的整體情況B.取得本年度賬戶開立、變更、撤銷申請項目清單，檢查清單的完整性C.在獲取項目清單的基礎上，選取適當樣本檢查賬戶的開立、變更、撤銷項目是否已經財務經理和總經理審批D.重新核對經審批及復核的付款申請及其相關憑據，并檢查是否經簽字確認答案：ABC解析：選項D與銀行賬戶開立、變更和注銷的內部控制無關，ABC是針對該內部控制可實施的控制測試程序。5.注冊會計師在執行銀行存款函證時，下列做法中正確的有（）。A.向被審計單位在本期存過款的銀行發函，包括零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶B.確定被審計單位賬面余額與銀行函證結果的差異，對不符事項做出恰當處理C.以被審計單位的名義向銀行發函D.對銀行存款余額實施函證是證實資產負債表所列銀行存款是否存在的重要程序答案：ABCD解析：以上選項均符合銀行存款函證的相關要求，注冊會計師應向被審計單位在本期存過款的銀行發函，包括零余額賬戶和已注銷賬戶，以被審計單位名義發函，確定差異并處理，函證是證實銀行存款存在的重要程序。三、簡答題ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2016年度財務報表。與貨幣資金審計相關的部分事項如下：(1)A注冊會計師認為庫存現金重大錯報風險很低，因此，未測試甲公司財務主管每月末盤點庫存現金的控制，于2016年12月31日實施了現金監盤，結果滿意。(2)對于賬面余額與銀行對賬單余額存在差異的銀行賬戶，A注冊會計師獲取了銀行存款余額調節表，檢查了調節表中的加計數是否正確，并檢查了調節后的銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額是否一致，據此認可了銀行存款余額調節表。(3)因對甲公司管理層提供的銀行對賬單的真實性存在有疑慮，A注冊會計師在出納陪同下前往銀行獲取銀行對賬單。(4)甲公司有一筆2015年10月存入的期限兩年的大額定期存款。(5)為測試銀行賬戶交易入賬的真實性，A注冊會計師在驗證銀行對賬單的真實性后，從銀行存款日記賬中選取樣本與銀行對賬單進行核對，并檢查了支持性文件，結果滿意。(6)乙銀行在銀行詢證函回函中注明：“接收人不能依賴函證中的信息。”要求：針對上述第(1)至(6)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。答案：(1)恰當。當庫存現金重大錯報風險很低時，可直接實施現金監盤，不測試相關控制。(2)不恰當。除了檢查調節表中的加計數是否正確以及調節后的余額是否一致外，還應檢查調節事項，關注長期未達賬項，關注未達賬中異常的支付款項等。(3)不恰當。注冊會計師應親自