CPA審計(jì)第二十三章審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求相關(guān)習(xí)題及解析20題

CPA審計(jì)第二十三章審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求相關(guān)習(xí)題及解析20題一、單選題1.下列事項(xiàng)中，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)客戶A公司形成間接經(jīng)濟(jì)利益的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有A公司發(fā)行的債券B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親持有A公司少量股票C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)基金投資持有A公司股票D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的朋友持有A公司大量股票答案：C解析：間接經(jīng)濟(jì)利益是指?jìng)€(gè)人或?qū)嶓w通過(guò)集合投資工具、信托、實(shí)體或合伙組織、或第三方而實(shí)質(zhì)擁有的經(jīng)濟(jì)利益，但沒(méi)有能力控制這些投資工具，或影響其投資決策。選項(xiàng)C通過(guò)基金投資持有股票屬于間接經(jīng)濟(jì)利益，選項(xiàng)A是直接經(jīng)濟(jì)利益，選項(xiàng)B是主要近親屬的直接經(jīng)濟(jì)利益，選項(xiàng)D朋友與注冊(cè)會(huì)計(jì)師不屬于相關(guān)利益關(guān)聯(lián)方，其持有股票與注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)關(guān)。2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)審計(jì)公眾利益實(shí)體甲公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表，未參與審計(jì)2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表，其于2023年2月5日離職，甲公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2024年3月31日對(duì)外報(bào)出。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師最早可以加入甲公司擔(dān)任董事、高級(jí)管理人員或特定員工的時(shí)間是（）。A.2024年1月1日B.2024年2月6日C.2024年4月1日D.2023年2月6日答案：C解析：如果某一關(guān)鍵審計(jì)合伙人加入屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶，擔(dān)任董事、高級(jí)管理人員或特定員工，除非該合伙人不再擔(dān)任該公眾利益實(shí)體的關(guān)鍵審計(jì)合伙人后，該公眾利益實(shí)體發(fā)布的已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間不少于12個(gè)月，并且該合伙人未參與該財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，否則獨(dú)立性將視為受到損害。結(jié)合本題，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為關(guān)鍵審計(jì)合伙人曾審計(jì)甲公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表，甲公司發(fā)布已審計(jì)2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表的日期是2024年3月31日，所以A注冊(cè)會(huì)計(jì)師最早可以加入甲公司擔(dān)任董事、高級(jí)管理人員或特定員工的時(shí)間是2024年4月1日。3.甲公司2023年首次公開發(fā)行股票，在此之前ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人已連續(xù)審計(jì)甲公司2年。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人的期限是（）。A.0B.1年C.2年D.3年答案：C解析：如果審計(jì)客戶是首次公開發(fā)行證券的公司，關(guān)鍵審計(jì)合伙人在該公司上市后連續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的期限，不得超過(guò)二個(gè)完整會(huì)計(jì)年度。所以A注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可擔(dān)任2年。4.下列與收費(fèi)有關(guān)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.如果審計(jì)客戶長(zhǎng)期未支付應(yīng)付的審計(jì)費(fèi)用，可能因自身利益對(duì)獨(dú)立性造成不利影響B(tài).如果一項(xiàng)收費(fèi)是由法院或政府有關(guān)部門規(guī)定的，那么該項(xiàng)收費(fèi)不屬于或有收費(fèi)C.如果連續(xù)從屬于公眾利益實(shí)體的某一審計(jì)客戶收取的全部費(fèi)用比重較大，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)前復(fù)核D.如果從某一審計(jì)客戶收取的全部費(fèi)用占收費(fèi)總額的比重很大，可能因自身利益或外在壓力對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響答案：C解析：如果連續(xù)從屬于公眾利益實(shí)體的某一審計(jì)客戶收取的全部費(fèi)用比重較大，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在向?qū)徲?jì)客戶發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)之前，對(duì)與該客戶相關(guān)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核，而不是簡(jiǎn)單的復(fù)核，選項(xiàng)C說(shuō)法錯(cuò)誤。選項(xiàng)A、B、D表述均正確。5.假設(shè)分別存在下列事項(xiàng)，其中一定會(huì)影響?yīng)毩⑿缘氖牵ǎ.審計(jì)項(xiàng)目組成員甲的叔叔持有被審計(jì)單位50股股票，現(xiàn)市值為500元人民幣，接受委托前已經(jīng)全部處置B.審計(jì)項(xiàng)目組成員乙將要成為被審計(jì)單位的職員，會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其調(diào)離審計(jì)小組C.審計(jì)項(xiàng)目組成員丙持有被審計(jì)單位200股股票，現(xiàn)市值為1500元人民幣D.審計(jì)項(xiàng)目組成員丁三年前是被審計(jì)單位出納，現(xiàn)由丁審計(jì)被審計(jì)單位固定資產(chǎn)項(xiàng)目答案：C解析：選項(xiàng)A，叔叔不屬于主要近親屬，且股票已處置，對(duì)獨(dú)立性影響較小；選項(xiàng)B，將其調(diào)離審計(jì)小組可降低不利影響，能保持獨(dú)立性；選項(xiàng)C，審計(jì)項(xiàng)目組成員持有被審計(jì)單位股票，會(huì)因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，且無(wú)論金額大小，都會(huì)影響?yīng)毩⑿裕贿x項(xiàng)D，三年前擔(dān)任出納，與現(xiàn)在審計(jì)的固定資產(chǎn)項(xiàng)目無(wú)關(guān)，對(duì)獨(dú)立性影響不大。二、多選題1.下列各項(xiàng)活動(dòng)中，通常被視為承擔(dān)管理層職責(zé)的有（）。A.確定采納會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其他第三方提出的建議B.招聘或解雇員工C.代表管理層向治理層報(bào)告D.負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、執(zhí)行、監(jiān)督和維護(hù)內(nèi)部控制答案：ABCD解析：承擔(dān)管理層職責(zé)的活動(dòng)包括制定政策和戰(zhàn)略方針、招聘或解雇員工、對(duì)交易進(jìn)行授權(quán)、確定采納會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其他第三方提出的建議、代表管理層向治理層報(bào)告、負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)執(zhí)行監(jiān)督和維護(hù)內(nèi)部控制等，選項(xiàng)A、B、C、D均正確。2.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶提供的通常不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的行政事務(wù)性服務(wù)有（）。A.文字處理服務(wù)B.按照客戶的指示將該表格提交給各級(jí)監(jiān)管機(jī)構(gòu)C.跟蹤法定報(bào)備日期，并告知審計(jì)客戶該日期D.編制行政或法定表格供客戶審批答案：ABCD解析：行政事務(wù)性服務(wù)包括文字處理服務(wù)、編制行政或法定表格供客戶審批、按照客戶的指示將該表格提交給各級(jí)監(jiān)管機(jī)構(gòu)、跟蹤法定報(bào)備日期并告知審計(jì)客戶該日期等，提供這些服務(wù)通常不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。3.下列各項(xiàng)中，屬于涉及承擔(dān)管理層職責(zé)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)有（）。A.提供內(nèi)部審計(jì)外包服務(wù)B.執(zhí)行構(gòu)成內(nèi)部控制組成部分的程序C.決定應(yīng)執(zhí)行來(lái)源于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的建議D.代表管理層向治理層報(bào)告內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的結(jié)果答案：ABCD解析：涉及承擔(dān)管理層職責(zé)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)包括制定內(nèi)部審計(jì)政策或戰(zhàn)略方針、執(zhí)行構(gòu)成內(nèi)部控制組成部分的程序、決定應(yīng)執(zhí)行來(lái)源于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的建議、代表管理層向治理層報(bào)告內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的結(jié)果、提供內(nèi)部審計(jì)外包服務(wù)等，選項(xiàng)A、B、C、D均正確。4.在審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得提供的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)有（）。A.單獨(dú)或累積起來(lái)對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表不具有重大影響的金額或披露B.財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的組成部分C.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)D.單獨(dú)或累積起來(lái)對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的金額或披露答案：BCD解析：在審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得提供與財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的組成部分、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)、單獨(dú)或累積起來(lái)對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的金額或披露有關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，選項(xiàng)B、C、D正確。5.下列經(jīng)濟(jì)利益中，將會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施的情形有（）。A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在對(duì)審計(jì)客戶施加控制的實(shí)體中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益C.項(xiàng)目合伙人所在分部的其他合伙人或其主要近親屬在該審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬和審計(jì)客戶同時(shí)在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，經(jīng)濟(jì)利益重大，并且審計(jì)客戶能夠?qū)υ搶?shí)體施加重大影響答案：ACD解析：選項(xiàng)A、C、D均屬于會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重不利影響，且沒(méi)有防范措施的情形。選項(xiàng)B，只有當(dāng)審計(jì)客戶同時(shí)是該實(shí)體的審計(jì)客戶時(shí)，才會(huì)產(chǎn)生上述影響，表述不完整，故不選。三、簡(jiǎn)答題上市公司甲銀行系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。2022年4月1日，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與甲銀行續(xù)簽了2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲銀行2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。XYZ咨詢公司和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所使用同一品牌，共享重要的專業(yè)資源。丙公司是甲銀行的母公司，且甲銀行對(duì)丙公司重要。乙銀行是甲銀行的子公司。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有甲銀行市值10萬(wàn)元的股票。為保持獨(dú)立性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在擔(dān)任項(xiàng)目合伙人后將這部分股票作為禮物贈(zèng)與其父母，雙方簽訂了贈(zèng)與協(xié)議。(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的母親于2021年購(gòu)買甲銀行發(fā)行的企業(yè)債券，面值2000元，即將到期。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所未將A注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的母親到期后盡快處置該經(jīng)濟(jì)利益。(3)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的岳母于2021年購(gòu)買甲銀行發(fā)行的企業(yè)債券，面值2000元，即將到期。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所未將B注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的岳母到期后盡快處置該經(jīng)濟(jì)利益。(4)2022年11月，審計(jì)項(xiàng)目組就重大會(huì)計(jì)問(wèn)題咨詢了事務(wù)所技術(shù)部的C注冊(cè)會(huì)計(jì)師。C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子于2022年6月購(gòu)買了甲銀行的股票，于2022年12月賣出，獲利5000元。(5)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2021年度起擔(dān)任甲銀行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，其妻子在甲銀行2021年年度報(bào)告公告后購(gòu)買了甲銀行股票3000股，在2022年度審計(jì)工作開始前賣出了這些股票。(6)D注冊(cè)會(huì)計(jì)師系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人，與A注冊(cè)會(huì)計(jì)師同處一個(gè)業(yè)務(wù)部門。2022年3月1日，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師購(gòu)買了甲銀行股票5000股，每股10元，由于尚未出售該股票，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所未委派D注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲銀行審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員。(7)E注冊(cè)會(huì)計(jì)師是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)部合伙人，其父親通過(guò)二級(jí)市場(chǎng)買入并持有甲銀行股票2000股。(8)XYZ咨詢公司的合伙人F的父親持有甲銀行少量股票，截至2022年12月31日，這些股票市值為6000元。合伙人F自2020年起為甲銀行下屬某分行提供企業(yè)所得稅申報(bào)服務(wù)，但在服務(wù)過(guò)程中不承擔(dān)管理層職責(zé)。(9)G注冊(cè)會(huì)計(jì)師是審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員。2022年3月1日，G注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親作為甲銀行的員工身份取得甲銀行股票5000股，每股10元，其父親承諾有權(quán)處置時(shí)能盡快處置或放棄該經(jīng)濟(jì)利益。(10)H注冊(cè)會(huì)計(jì)師系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人，不是審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員，但是與A注冊(cè)會(huì)計(jì)師同處一個(gè)業(yè)務(wù)部門。2022年3月1日，H注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親作為甲銀行的員工身份取得甲銀行股票5000股，每股10元，其父親承諾有權(quán)處置時(shí)能盡快處置或放棄該經(jīng)濟(jì)利益，且事務(wù)所能夠采取措施應(yīng)對(duì)不利影響。(11)2022年8月，項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員I注冊(cè)會(huì)計(jì)師的兒子繼承其岳父在甲銀行的5萬(wàn)元股份，其已向I注冊(cè)會(huì)計(jì)師承諾在6個(gè)月內(nèi)處置全部經(jīng)濟(jì)利益。(12)審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員J因工作較忙，授權(quán)理財(cái)顧問(wèn)管理其股票賬戶。在J不知情的情況下，理財(cái)顧問(wèn)通過(guò)該賬戶代其購(gòu)買了少量甲銀行股票。截止2022年12月31日，這些股票市值合計(jì)為500元。J注冊(cè)會(huì)計(jì)師在合理期限內(nèi)盡快處置了股票。(13)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的K注冊(cè)會(huì)計(jì)師，不是審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員，授權(quán)理財(cái)顧問(wèn)管理其股票賬戶。在K不知情的情況下，理財(cái)顧問(wèn)通過(guò)該賬戶代其購(gòu)買了少量甲銀行股票。截止2022年12月31日，這些股票市值合計(jì)為500元。K注冊(cè)會(huì)計(jì)師在合理的期限內(nèi)盡快處置了該股票。(14)甲銀行系丙上市公司的重要子公司。2022年末，審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員L的父親擁有丙上市公司300股流通股股票，該股票每股市值為12元。(15)甲銀行是上市公司丙公司的重要子公司。丙公司不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員M的妻子因在丙公司擔(dān)任公關(guān)部經(jīng)理而獲得丙公司股票期權(quán)。(16)甲銀行是丙公司重要子公司，項(xiàng)目組合伙人A的哥哥持有丙公司一定數(shù)量股票，截至2022年12月31日，這些股票市值為10000元。(17)甲銀行持有上市公司丁公司3%的股份，對(duì)丁公司不具有重大影響。該投資對(duì)甲銀行也不重大。審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員N注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2022年11月購(gòu)買500股丁公司股票。截至2022年12月31日，這些股票市值為3000元。(18)2022年10月，甲銀行收購(gòu)了丁公司25%的股權(quán)，丁公司成為甲銀行的重要聯(lián)營(yíng)公司。審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員O注冊(cè)會(huì)計(jì)師在收購(gòu)生效日前一周得知其妻子持有丁公司發(fā)行的價(jià)值100萬(wàn)元的企業(yè)債券，承諾將在收購(gòu)生效日后一個(gè)月內(nèi)出售該債券。(19)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2022年10月按正常商業(yè)條件在甲銀行開立賬戶，存款金額重大，并購(gòu)買10000元甲銀行公開發(fā)行的三個(gè)月期非保本浮動(dòng)收益型人民幣理財(cái)產(chǎn)品。該理財(cái)產(chǎn)品主要投資于各類債券基金。(20)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所從甲銀行取得貸款，是按正常程序、條款和條件辦理，該貸款對(duì)審計(jì)客戶或事務(wù)所影響是重大的。(21)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員P注冊(cè)會(huì)計(jì)師購(gòu)買住房，由甲銀行為其提供貸款，該貸款是按照正常的程序、條件辦理的。(22)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的兒子于2022年1月按正常的程序從甲銀行取的200萬(wàn)元房貸，貸款利率比一般貸款人低0.8%。(23)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所自2020年起每年按通行商業(yè)條款購(gòu)買甲銀行的員工醫(yī)療補(bǔ)充保險(xiǎn)產(chǎn)品。要求：針對(duì)上述(1)至(23)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員是否違反獨(dú)立性要求，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。答案：(1)違反獨(dú)立性要求。項(xiàng)目合伙人在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，即使贈(zèng)與其父母也無(wú)法消除該不利影響。(2)不違反獨(dú)立性要求。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的母親持有的經(jīng)濟(jì)利益屬于間接經(jīng)濟(jì)利益，且在到期后盡快處置，在這種情況下，可認(rèn)為不利影響能夠得到有效應(yīng)對(duì)，不被視為損害獨(dú)立性。(3)不違反獨(dú)立性要求。岳母不屬于主要近親屬，其持有的債券在到期后盡快處置，對(duì)獨(dú)立性的影響較小，通常不被視為違反獨(dú)立性要求。(4)違反獨(dú)立性要求。C注冊(cè)會(huì)計(jì)師為審計(jì)項(xiàng)目組提供技術(shù)咨詢，其妻子在審計(jì)期間持有審計(jì)客戶股票，會(huì)因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，雖然已賣出，但在咨詢期間持有股票的行為仍違反了獨(dú)立性要求。(5)違反獨(dú)立性要求。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人，其妻子在審計(jì)業(yè)務(wù)期間之前購(gòu)買審計(jì)客戶股票，雖在審計(jì)工作開始前賣出，但仍可能因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，違反了職業(yè)道德守則。(6)違反獨(dú)立性要求。D注冊(cè)會(huì)計(jì)師是事務(wù)所合伙人且與項(xiàng)目合伙人同處一個(gè)業(yè)務(wù)部門，在審計(jì)期間持有審計(jì)客戶股票，會(huì)因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，未委派其參與項(xiàng)目不能消除該不利影響。(7)違反獨(dú)立性要求。E注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為事務(wù)所合伙人，其父親持有審計(jì)客戶股票，屬于主要近親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，會(huì)因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。(8)不違反獨(dú)立性要求。XYZ咨詢公司與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，合伙人F的父親持有少量股票，但其為甲銀行下屬分行提供的是不承擔(dān)管理層職責(zé)的企業(yè)所得稅申報(bào)服務(wù)，通常不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。(9)不違反獨(dú)立性要求。G注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親作為甲銀行員工有權(quán)取得股票，且承諾有權(quán)處置時(shí)盡快處置或放棄該經(jīng)濟(jì)利益，在事務(wù)所能夠應(yīng)對(duì)不利影響的情況下，不被視為損害獨(dú)立性。(10)不違反獨(dú)立性要求。H注冊(cè)會(huì)計(jì)師不是審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員，其父親作為甲銀行員工取得股票，且事務(wù)所能采取措施應(yīng)對(duì)不利影響，符合職業(yè)道德要求，不違反獨(dú)立性。(11)違反獨(dú)立性要求。I注冊(cè)會(huì)計(jì)師的兒子繼承其岳父在甲銀行的股份，屬于主要近親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，雖承諾處置，但在處置前仍違反獨(dú)立性要求。(12)不違反獨(dú)立性要求。J注冊(cè)會(huì)計(jì)師在不知情的情況下由理財(cái)顧問(wèn)購(gòu)買了少量股票，且在合理期限內(nèi)盡快處置，可認(rèn)為其已采取措施消除不利影響，不違反獨(dú)立性要求。(13)不違反獨(dú)立性要求。K注冊(cè)會(huì)計(jì)師不是審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員，其在不知情情況下由理財(cái)顧問(wèn)購(gòu)買股票并及時(shí)處置，對(duì)獨(dú)立性無(wú)實(shí)質(zhì)影響，不違反相關(guān)要求。(14)違反獨(dú)立性要求。甲銀行是丙公司重要子公司，L注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親擁有丙公司流通股股票，屬于審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員的主要近親屬在審計(jì)客戶的重要關(guān)聯(lián)方中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，會(huì)因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。(15)違反獨(dú)立性要求。M注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子在丙公司擔(dān)任公關(guān)部經(jīng)理并獲得股票期