2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》所得稅會(huì)計(jì)專項(xiàng)模擬試題及答案

2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》所得稅會(huì)計(jì)專項(xiàng)模擬試題及答案考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、選擇題1.某公司采用遞延稅項(xiàng)的賬務(wù)處理方法，下列各項(xiàng)中，不屬于遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件的是（）A.直接計(jì)入當(dāng)期損益的遞延所得稅負(fù)債的變更B.資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異C.負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異D.可抵扣暫時(shí)性差異2.下列各項(xiàng)中，不會(huì)影響遞延所得稅負(fù)債確認(rèn)金額的是（）A.稅收政策發(fā)生變化B.企業(yè)所得稅稅率發(fā)生變化C.稅法規(guī)定調(diào)整D.暫時(shí)性差異的發(fā)生或轉(zhuǎn)回3.某企業(yè)應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，按稅法規(guī)定計(jì)稅時(shí)允許扣除的費(fèi)用為100萬(wàn)元，假設(shè)不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額為（）A.200萬(wàn)元B.300萬(wàn)元C.100萬(wàn)元D.200萬(wàn)元-100萬(wàn)元=100萬(wàn)元4.某公司購(gòu)入設(shè)備，入賬價(jià)值為10萬(wàn)元，稅法規(guī)定的折舊年限為5年，稅法規(guī)定采用直線法計(jì)提折舊，該設(shè)備在第一個(gè)折舊年度末的賬面價(jià)值為（）A.5萬(wàn)元B.4萬(wàn)元C.3.5萬(wàn)元D.10萬(wàn)元5.下列各項(xiàng)中，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）A.發(fā)生資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件B.發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊行為C.發(fā)生資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)減值事項(xiàng)D.修訂年度財(cái)務(wù)報(bào)表6.某企業(yè)因發(fā)生資產(chǎn)減值而確認(rèn)了資產(chǎn)減值損失，該減值損失確認(rèn)的依據(jù)是（）A.資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于其可回收金額B.資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于其可變現(xiàn)凈值C.資產(chǎn)的賬面價(jià)值低于其可回收金額D.資產(chǎn)的賬面價(jià)值低于其可變現(xiàn)凈值7.下列各項(xiàng)中，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的確認(rèn)條件的是（）A.交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)B.公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量C.涉及的非貨幣性資產(chǎn)必須相同D.交換各方之間有商業(yè)聯(lián)系8.下列各項(xiàng)中，不屬于存貨期末計(jì)量方法的是（）A.歷史成本B.成本與可變現(xiàn)凈值孰低C.市場(chǎng)價(jià)值D.實(shí)際成本9.某企業(yè)本期購(gòu)入存貨10萬(wàn)元，本期銷售存貨6萬(wàn)元，期末存貨成本為4萬(wàn)元，則本期銷售存貨的結(jié)轉(zhuǎn)成本為（）A.4萬(wàn)元B.10萬(wàn)元C.6萬(wàn)元D.010.某企業(yè)本期購(gòu)入固定資產(chǎn)50萬(wàn)元，按直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，期末該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）A.10萬(wàn)元B.40萬(wàn)元C.50萬(wàn)元D.45萬(wàn)元二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)等式基本假設(shè)的是（）A.考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值B.會(huì)計(jì)分期C.權(quán)責(zé)發(fā)生制D.實(shí)質(zhì)重于形式2.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)核算一般要求的是（）A.保持會(huì)計(jì)核算信息的真實(shí)、完整B.建立健全企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系C.企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法應(yīng)當(dāng)前后各期一致，不得隨意變更D.采用人民幣作為記賬本位幣3.下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素的是（）A.負(fù)債B.所有者權(quán)益C.收入D.費(fèi)用4.下列各項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)的特點(diǎn)的是（）A.能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益B.可直接或間接用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)C.必須以貨幣計(jì)量D.需要付出一定的代價(jià)5.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)應(yīng)繳納的稅費(fèi)的是（）A.增值稅B.所得稅C.印花稅D.環(huán)境保護(hù)稅四、計(jì)算題要求：根據(jù)下列業(yè)務(wù)情況，計(jì)算各項(xiàng)數(shù)據(jù)，并說(shuō)明會(huì)計(jì)處理。1.某公司2024年12月31日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，入賬價(jià)值為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。采用直線法計(jì)提折舊。2025年12月31日，由于市場(chǎng)變化，該公司預(yù)計(jì)該設(shè)備尚可使用年限為3年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬(wàn)元。2.某企業(yè)2024年12月31日應(yīng)收賬款余額為200萬(wàn)元，賬面壞賬準(zhǔn)備為10萬(wàn)元。2025年12月31日，經(jīng)評(píng)估，該企業(yè)應(yīng)收賬款的可回收金額為180萬(wàn)元。五、判斷題要求：判斷下列各題正誤，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。1.會(huì)計(jì)等式是會(huì)計(jì)核算的基本等式，是編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的基礎(chǔ)。（）2.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者包括企業(yè)內(nèi)部管理人員、股東、債權(quán)人、政府機(jī)構(gòu)等。（）3.資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況。（）4.利潤(rùn)表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。（）5.現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。（）六、簡(jiǎn)答題要求：根據(jù)下列問(wèn)題，簡(jiǎn)要回答，并說(shuō)明理由。1.簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求。2.簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)等式的含義及其在會(huì)計(jì)核算中的作用。3.簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)條件。本次試卷答案如下：一、選擇題答案及解析：1.答案：A解析：直接計(jì)入當(dāng)期損益的遞延所得稅負(fù)債的變更不影響遞延所得稅資產(chǎn)。2.答案：A解析：遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)金額與稅收政策變化無(wú)關(guān)。3.答案：A解析：應(yīng)納稅所得額=200萬(wàn)元。4.答案：B解析：第一個(gè)折舊年度末的賬面價(jià)值=10萬(wàn)元-10/5=4萬(wàn)元。5.答案：D解析：修訂年度財(cái)務(wù)報(bào)表不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。6.答案：C解析：資產(chǎn)減值損失確認(rèn)的依據(jù)是資產(chǎn)的賬面價(jià)值低于其可回收金額。7.答案：C解析：涉及的非貨幣性資產(chǎn)必須相同是錯(cuò)誤的，非貨幣性資產(chǎn)交換不要求交換資產(chǎn)相同。8.答案：C解析：存貨期末計(jì)量方法不包括市場(chǎng)價(jià)值。9.答案：A解析：本期銷售存貨的結(jié)轉(zhuǎn)成本=4萬(wàn)元。10.答案：B解析：期末該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=50萬(wàn)元-50/5=40萬(wàn)元。二、多項(xiàng)選擇題答案及解析：1.答案：B,C,D解析：會(huì)計(jì)等式基本假設(shè)包括會(huì)計(jì)分期、權(quán)責(zé)發(fā)生制、實(shí)質(zhì)重于形式。2.答案：A,B,C,D解析：企業(yè)會(huì)計(jì)核算一般要求包括保持會(huì)計(jì)核算信息的真實(shí)、完整，建立健全企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系，企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法應(yīng)當(dāng)前后各期一致，不得隨意變更，采用人民幣作為記賬本位幣。3.答案：A,B,C,D解析：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用。4.答案：A,B,C解析：資產(chǎn)的特點(diǎn)包括能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，可直接或間接用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，必須以貨幣計(jì)量。5.答案：A,B,C,D解析：企業(yè)應(yīng)繳納的稅費(fèi)包括增值稅、所得稅、印花稅、環(huán)境保護(hù)稅。三、計(jì)算題答案及解析：1.解析：第一年折舊額=100/5=20萬(wàn)元第一年末賬面價(jià)值=100-20=80萬(wàn)元第二年折舊額=80/4=20萬(wàn)元第二年末賬面價(jià)值=80-20=60萬(wàn)元第三年折舊額=60/3=20萬(wàn)元第三年末賬面價(jià)值=60-20=40萬(wàn)元可回收金額=40萬(wàn)元折舊調(diào)整金額=（40-5）/3=11.67萬(wàn)元會(huì)計(jì)處理：借：累計(jì)折舊11.67萬(wàn)元貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備11.67萬(wàn)元2.解析：壞賬準(zhǔn)備余額=10萬(wàn)元可回收金額=180萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回金額=10萬(wàn)元會(huì)計(jì)處理：借：壞賬準(zhǔn)備10萬(wàn)元貸：應(yīng)收賬款10萬(wàn)元四、判斷題答案及解析：1.答案：正確解析：會(huì)計(jì)等式是會(huì)計(jì)核算的基本等式，是編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的基礎(chǔ)。