《納稅實務習題與實訓》 項目四 關稅納稅業務習題與實訓參考答案（第四版）

項目五關稅納稅業務習題與實訓參考答案

一、單項選擇題

1.【答案】D

【分析】關稅的納稅義務人包括進口貨物的收貨人、出口貨物的發貨人、進出

境物品的所有人和推定所有人（攜帶人、收件人等）。

2.【答案】A

【分析】在設有自由區、自由港、保稅區的國家，這些自由港、自由區及保稅

區不屬于該國的關境范圍之內，這部分地區被稱為“關境以外的本國領土”，此

時，關境小于國境。

3.【答案】B

【分析】歧視關稅對同一種進口貨物，由于輸出國或生產國不同，或輸入情況

不同向使用不同稅率征收的關稅。

4.【答案】C

【分析】滑動關稅是根據進出口商品價格或數量的變動而升降稅率的一種關稅。

5.【答案】C

【分析】最惠國待遇關稅是適用于WTO成員間（“互不適用”者除外）及與該

國簽訂有最惠國待遇條款的貿易協定的國家或地區所進口商品的關稅。

6.【答案】B

【分析】關稅的征稅基礎是關稅完稅價格。進口貨物以海關審定的成交價值為

基礎的到岸價格為關稅完稅價格。

7.【答案】D

【分析】由買方負擔的購貨傭金不計入完稅價格。

8.【答案】C

【分析】一票貨物的關稅稅額在人民幣50元以下的免稅。

9.【答案】B

【分析】進出口貨物完稅后，如果發生少征或漏征稅款，并不是納稅人違反《海

關法》造成的，海關應當自繳納稅款或放行之日起1年內，向發貨人補征。

10.【答案】C

【分析】應納關稅=(120000+4050)X8X28%=992400X28%=277872(元)；應

納消費稅二(992400+277872)+(1-30%)X30%=1814674.29X30%=544402.29(元)；

應納增值稅二1814674.29義13%=235907.66（元）；其進口環節應納各項稅額之和

277872+544402.29+235907.66=1058181.95（元）。

11.【答案】C

【分析】該企業應補繳關稅=60X[1-20/（12X5）]X20%=8（萬元）。

12.【答案】C

【分析】該企業應補繳關稅=300X10%X3：5=18（萬元）。

13.【答案】D

【分析】根據《中華人民共和國進出口關稅條例》第四十五條規定免征關稅

的項目包括：（1）關稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物；（2）無商業價值的

廣告品和貨樣；（3）外國政府、國際組織無償贈送的物資；（4）在海關放行前損

失的貨物；（5）進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品。

14.【答案】B

【分析】運往境外修理的機械器具、運輸工具或者其他貨物，出境時已向海

關報明并在海關規定的期限內復運進境，應當以境外修理費和料件費審查確定完

稅價格。因此應繳納的關稅=（4+6）X30%=3（萬元）。

15.【答案】C

【分析】出口貨物應在貨物運抵海關監管區后裝貨的24小時前向出境地海關

申報，海關根據稅則歸類和完稅價格計算應繳納的關稅。

二、多項選擇題

1.【答案】ACD

【分析】海關代征增值稅的稅基包括關稅完稅價格和關稅。

2.【答案】ABDE

【分析】有下列情形之一的，應當視為對買方攵、置或者使用進口貨物進行了限

制：（1）進口貨物只能用于展示或者免費贈送的；（2）進口貨物只能銷售給指定

第三方的；（3）進口貨物加工為成品后只能銷售給賣方或者指定第三方的；（4）

其他經海關審查，認定買方對進口貨物的處置或者使用受到限制的。

3.【答案】BD

【分析】計入關稅完稅價格的傭金不包括進口人向自己的境內外采購代理人支

付的購貨傭金，但是包括進口人向中介機構以及賣方支付的經紀費；賣方支付給

買方的正常價格回扣屬于買方付出的其他經濟利益，應計入關稅完稅價格。

4.【答案】ABD

【分析】租借、租賃方式進境的貨物，以海關審定的租金作為完稅價格。

5.【答案】BCE

【分析】選項A：進口貨物的完稅價格應首先由海關以貨物的成交價格為基礎

審查確定；選項D：CFR的含義是“成本加運費”的價格術語簡稱，又稱“離岸

加運費價格”；CIF是到岸價格。

6.【答案】ACD

【分析】進口關稅不計入進口關稅的完稅價格。

7.【答案】ACD

【分析】關稅的減免分為法定減免、特定減免和臨時減免。

8.【答案】BD

【分析】無商業價值的廣告品和貨樣免征關稅，有商業價值的進口貨樣沒有法

定免征關稅的規定，所以選項A不正確；殘疾人專用品屬于特定減免范圍而不屬

于法定減免范圍，貿易公司進口的殘疾人專用品仍然要交關稅，所以選項C不正

確；科貿公司進口科教用品照章征稅，所以選項E不正確。

9.【答案】ABC

【分析】暫時進口轉為正式進口補稅時，應按正式申報進口之日的稅率征稅”

10.【答案】AB

【分析】海關對進口貨物酌情減免關稅有三種情況，其中有A、B,第三種為

“海關查驗時，已經破漏、損壞或腐爛，經證明不是保管不慎造成的”，因而C提

法錯誤。

三、判斷題

1.【答案】X

【分析】接受納稅人的委托辦理貨物報關手續的代理人，可以代辦納稅手續。

2.【答案】V

【分析】復合關稅是對同一種進口貨物采用從價、從量兩種標準課征的一種關

稅。

3.【答案】X

【分析】貨物是貿易性商品，物品是非貿易性商品。

4.【答案】X

【分析】關稅納稅義務人或其代理人應當自海關填發稅款繳款出之日起15日

內向指定銀行繳納稅款。

5.【答案】X

【分析】我國出口稅則為一欄稅率，即出口稅座，沒有劃分優惠稅率和普通稅

率。

6.【答案】X

【分析】從境外采購進口的原產于中國境內的貨物，按最惠國稅率征收進口

關稅。

7.【答案】X

【分析】進口貨物的買賣雙方存在特殊關系時，但是對成交價格不構成影響時,

進口貨物的成交價格可以作為海關審定完稅價格的基礎。

8.【答案】X

【分析】我國目前僅對少數商品（約20種）出口征收出口關稅。

9.【答案】X

【分析】關境是一個國家《海關法》全面實施的領域。

10.【答案】X

【分析】關稅滯納金的比例是萬分之五。

四、計算題

（一）

分析：

買方支付的購貨傭金2萬元不計入關稅完稅價格；與設備有關的特許權使用

費應計入完稅價格。

進口關稅=（80+5）X20%+（10+2+3）X10%=18.5（萬元）

進口增值稅二（80-5+10+2+3+18.5）X13%=15.405（萬元）

該企業應繳納進口環節稅金=18.5+15.405=33.905（萬元）

(-)

分析：

（1）進口關稅:（85+5）X50%=45（萬元）

（2）進口環節消費稅=（90+45）4-（1-15%）X15%=23.8235（萬元）

（3）進口環節增值稅二（90+45）+（1-15%）X13%=20.647（萬元）

（4）銷售環節繳納的增值稅=500義13%-20.647-15.6=28.753（萬元）

銷售環節繳納的消費稅二500X15%-23.8235X80%=55.9412（萬元）

繳納的城市維護建設稅和教育費附加二（28.753+55.9412）X（7%+3%+2%）

=10.1633（萬元）

（三）

分析：

外幣折成人民幣C幣=31736.23X6.14=194860.45（元）

運費=468.36X6.14=2875.73（元）

保險費=298.32X6.14=1831.68（元）

離岸價格=194860.45-2875.73-1831.68

=190153.04（元）

完稅價格=190153.04+（1+20%）

=158460.87（元）

應納出口關稅=158460.87X20%=31692.17（元）

五、實訓題

分析：

（1）進口關稅稅額=（1500+80）XI0000X25臟3950000（元）

（2）出口關稅稅額=8450000+（1+20%）X20%=1408333.33（元）

（3）進口業務填制《海關進（出）口關稅專用繳款書》如下：

海關進（出）口關稅專用繳款書

收入系統：海關系統填發日期：2015年3月2日

收款收入機關中央金庫名稱廣州宏興鋼材貿易行

單位繳款單位（人）限公司

科目進口關稅預算級次中央賬號955802020203187787

收款國庫開戶銀行工商銀行廣州分行

稅號貨物名稱數量單位完稅價格（￥）稅率%稅款金額（￥）

87032130小轎車60輛15800000.0025%3950000.00

金額人民幣（大寫）叁佰玖拾伍萬圓整合計（￥）3950000.00

申請單位編號266469546報關單編號020600993填制單位收款國庫

合同（批文）號WBI0508I2D運輸工具（號）TITANIC（銀行）

繳款期限提/裝貨號SNK002102531制單人

注一般征稅、照章征不兌2015-03-02

復核人

國際代碼：8100025785356Y業務公章

單證

專用章

出口業務填制《海關進（出）口關稅專用繳款書》如下：

海關進（出）口關稅專用繳款書

收入系統：海關系統填發日期：2015年3月4日

收款收入機關中央金庫名稱廣州宏興鋼材貿易有

單位繳款單位（人）限公司

科目出口關稅預算級次中央賬號955802020203187787

收款國庫開戶銀行工商銀行廣州分行

稅號貨物名稱數量單位完稅價格G）稅率外稅款金額（￥）

72015000合金生鐵30噸7041666.67