評估案例分析 - 大連市地稅人學校后臺管理系統- 大連市地方稅務局

評估案例分析某建筑日常納稅評估案例一、案件背景情況〔一〕案件來源2021年8月，按照大連市地方稅務局年度工作部署，根據企業的納稅申報信息通過納稅評估管理系統，運用評估模板功能進行涉稅疑點比對，我局某建筑被確定為日常納稅評估對象，案件下達給評估小組要求在規定期限內對該公司進行納稅評估。〔二〕納稅人根本情況大連市某建筑成立于2005年5月，注冊類型為私營有限責任公司，法定代表人為王某，主要從事建筑工程施工等經營工程，擁有辦公樓一棟，其中一層用于辦公，其它局局部別出租給一公司用于辦公和一餐廳用于經營。二、案頭分析〔一〕疑點情況經納稅評估系統分析發現，該公司2021年上半年存在以下幾個疑點問題：1、按照?納稅人房產稅稅源情況表?中記錄的從租計征的房產稅稅源計算出的應納房產稅稅額和評估期實際申報繳納的房屋出租收入應納的房產稅稅額存在差異。2、按照評估期的當期預收賬款和主營業務收入合計數計算出的應納建筑業稅目營業稅稅額與實際申報繳納的營業稅稅額的差異大于0。〔二〕分析疑點，初步確定疑點產生的原因首先對該公司在征管信息查詢系統內相關數據比對核實：1、該公司房產稅的稅源登記情況。該公司自用房屋原值為970,725元，年應繳房產稅8,154元，出租局部租金為350000元，原值為2542358元，年應繳納房產稅42,000元，兩項合計應繳納房產稅50,154元〔半年為25077元〕，而實際申報繳納的房產稅為16,077元，確實存在差異，差異額為9,000元，初步分析導致差異的原因可能有兩個，一是該公司房屋原值或出租租金發生變化而未同步修改稅源登記情況所致，二是該公司存在少申報繳納稅款的行為。2、核實該公司2021年上半年的財務報表。經核實，評估小組確定預收賬款余額加主營業務收入的合計數為2,666,902元，按照建筑業科目應申報繳納營業稅80,007元，已申報繳納營業稅54,691元，產生差異25,316元。由于該公司是建筑行業，有在外地施工的工程，因此初步分析導致差異的原因可能是由于在外地申報繳納稅款引起的。三、調查核實〔一〕企業自查在案頭分析之后，評估小組對該公司下達了?納稅評估疑點核實通知書?，要求其在規定時間內對通知書上所列疑點問題做出書面說明，該公司按規定上報了?日常評估自查報告?，報告中說明該公司所取得的收入均已申報納稅，不存在差異問題，另外由于今年房屋出租情況尚未確定，所以沒有繳納局部租金收入房產稅。〔二〕約談核實由于該公司在自查報告中針對疑點問題的解釋不夠全面、詳細，無法排除疑點，評估小組隨即對其采取了約談方式進一步核實。2021年8月17日，評估小組對該公司下達了?納稅評估稅務約談通知書?，并于8月19日與該公司的兩位財務人員進行了約談，聽取了陳述，制作了?納稅評估稅務約談舉證記錄?，排除局部疑點：1、該公司出租給甲公司的房屋合同已于2021年末到期，鑒于租金問題沒有達成一致，所以一直沒有簽訂新的合同，該公司認為等合同簽訂后再把以前的稅款補上即可，所以造成差異，這與初步分析相吻合，既有稅源登記未及時修改的因素，也存在少申報稅款的問題。2、該公司應稅收入中包含兩局部，一是建筑業收入，二是效勞業收入，其中局部建筑業收入是在外地施工應在施工地申報繳納營業稅導致了差異。這與評估小組分析的原因略有出入；另由于建筑業和效勞業稅率不同，而評估系統僅提取了納稅申報表內建筑業營業稅與應稅收入總額比對，需進一步調查確認。〔三〕實地核查由于仍有疑點問題需要具體落實并發生了有可能評估補稅的情況，評估小組向該公司下達了?納稅評估實地調查核實通知書?，并于8月20日到該公司進行了實地核查，制作了?納稅評估調查核實情況表?，核查確定了以下內容：1、該公司經分攤計算，未出租局部的房屋原值為1,005,756元。2、該公司2021年上半年取得收入2,666,902元，其中在本地取得的建筑業收入1,336,183元，效勞業收入292,110元，應繳納營業稅54,691元，在外地取得的建筑業收入41,643元，效勞業收入619,966元，應在施工地繳納上述收入營業稅42,5