CPA審計第二十章企業內部控制審計相關習題及解析20題

CPA審計第二十章企業內部控制審計相關習題及解析20題一、單選題1.在執行內部控制審計時，下列有關注冊會計師選擇擬測試的控制的說法中，錯誤的是（）。A.注冊會計師應當選擇測試對形成內部控制審計意見有重大影響的控制B.注冊會計師無須測試即使有缺陷也合理預期不會導致財務報表重大錯報的控制C.注冊會計師選擇擬測試的控制，應當涵蓋企業管理層在執行內部控制自我評價時測試的控制D.注冊會計師通常選擇能夠為一個或多個重要賬戶或列報的一個或多個相關認定提供最有效果或最有效率的證據的控制進行測試答案：C解析：企業管理層在執行內部控制自我評價時選擇測試的控制，可能多于注冊會計師認為為了評價內部控制的有效性有必要測試的控制。注冊會計師只需要測試那些對形成內部控制審計意見有重大影響的控制，這表明注冊會計師的評價范圍小于管理層的評價范圍，選項C錯誤。2.注冊會計師執行內部控制審計時，下列有關識別重要賬戶、列報及其相關認定的說法中，錯誤的是（）。A.在識別重要賬戶、列報及其相關認定時，注冊會計師應當確定重大錯報的可能來源B.注冊會計師通常將超過財務報表整體重要性的賬戶認定為重要賬戶C.一個賬戶或列報的金額超過財務報表整體重要性并不必然表明其屬于重要賬戶或列報D.在識別重要賬戶、列報及其相關認定時，注冊會計師應當考慮控制的影響答案：D解析：在識別重要賬戶、列報及其相關認定時，注冊會計師不應考慮控制的影響，因為內部控制審計的目標本身就是評價控制的有效性，選項D錯誤。3.對于內部控制審計業務，下列有關控制測試的時間安排的說法中，錯誤的是（）。A.注冊會計師應當獲取內部控制在基準日之前一段足夠長的期間內有效運行的審計證據B.注冊會計師對控制有效性測試的實施越接近基準日，提供的控制有效性的審計證據越有力C.如果被審計單位在所審計年度內對控制作出改變，注冊會計師應當對新的控制和被取代的控制分別實施控制測試D.如果已獲取有關控制在期中運行有效性的審計證據，注冊會計師應當獲取補充審計證據，將期中測試結果前推至基準日答案：C解析：如果注冊會計師認為新的控制能夠滿足控制的相關目標，而且新控制已運行足夠長的時間，足以使注冊會計師通過實施控制測試評估其設計和運行的有效性，則注冊會計師不再需要測試被取代的控制的設計和運行有效性。但是如果被取代的控制的運行有效性對注冊會計師執行財務報表審計時的控制風險評估具有重要影響，注冊會計師應當適當地測試這些被取代的控制的設計和運行的有效性，選項C錯誤。4.在執行內部控制審計時，下列有關注冊會計師評價控制缺陷的說法中，錯誤的是（）。A.在評價控制缺陷的嚴重程度時，注冊會計師無需考慮錯報是否發生B.在評價一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合是否構成重大缺陷時，注冊會計師應當考慮補償性控制的影響C.在評價控制缺陷是否可能導致錯報時，注冊會計師無需量化錯報發生的概率D.如果被審計單位在基準日完成了對所有存在缺陷的內部控制的整改，注冊會計師可以評價認為內部控制在基準日運行有效答案：D解析：控制缺陷的嚴重程度與錯報是否發生無關，而取決于控制不能防止或發現并糾正錯報的可能性的大小，選項A正確。在確定一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合是否構成重大缺陷時，注冊會計師應當評價補償性控制的影響，選項B正確。評價控制缺陷時，注冊會計師無需量化錯報發生的概率，選項C正確。即使被審計單位在基準日完成了整改，也需要看整改后的控制運行是否足夠長的時間，才能得出內部控制在基準日是否有效的結論，選項D錯誤。5.下列各項中，不屬于企業層面控制的是（）。A.與控制環境相關的控制B.被審計單位的風險評估過程C.針對管理層和治理層凌駕于控制之上的風險而設計的控制D.對生產設備的維護控制答案：D解析：企業層面控制包括與控制環境相關的控制、針對管理層和治理層凌駕于控制之上的風險而設計的控制、被審計單位的風險評估過程、對內部信息傳遞和期末財務報告流程的控制、對控制有效性的內部監督和內部控制評價等。對生產設備的維護控制屬于業務流程層面的控制，不屬于企業層面控制，故選項D正確。二、多選題1.下列各項中，屬于在連續審計中影響與某項控制相關的風險的因素的有（）。A.以前審計所執行的審計程序的性質、時間安排和范圍B.以前審計控制測試的結果C.該項控制是人工控制還是自動化控制D.控制的性質和復雜性答案：ABCD解析：在連續審計中，影響與控制相關的風險的因素包括以前審計所執行的審計程序的性質、時間安排和范圍，以前審計控制測試的結果，控制的性質和復雜性，該項控制是人工控制還是自動化控制等，選項ABCD均正確。2.在內部控制審計中，在評價一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合是否可能導致賬戶或列報發生錯報時，注冊會計師應當考慮的風險因素包括（）。A.控制缺陷之間的相互作用B.相關資產或負債易于發生損失或舞弊的可能性C.該項控制與其他控制的相互作用或關系D.確定相關金額時所需判斷的主觀程度、復雜程度和范圍答案：ABCD解析：注冊會計師應當考慮的風險因素包括所涉及的賬戶、列報及其相關認定的性質；相關資產或負債易于發生損失或舞弊的可能性；確定相關金額時所需判斷的主觀程度、復雜程度和范圍；該項控制與其他控制的相互作用或關系；控制缺陷之間的相互作用；控制缺陷在未來可能產生的影響，選項ABCD均正確。3.對于內部控制審計，下列各項風險因素中，注冊會計師在評價控制缺陷嚴重程度時，應當考慮的有（）。A.控制缺陷在未來可能產生的影響B.相關資產或負債易于發生損失或舞弊的可能性C.控制缺陷之間的相互作用D.控制缺陷所涉及的賬戶及其相關認定的性質答案：ABCD解析：注冊會計師在評價控制缺陷嚴重程度時，應當考慮控制缺陷所涉及的賬戶及其相關認定的性質、相關資產或負債易于發生損失或舞弊的可能性、控制缺陷之間的相互作用、控制缺陷在未來可能產生的影響等因素，選項ABCD均正確。4.在執行集團公司內部控制審計時，對于內部控制可能存在重大缺陷的業務流程，下列做法中正確的有（）。A.對相關的內部控制親自進行測試而非利用他人工作B.選擇更多的組成部分進行測試C.擴大相關內部控制的控制測試范圍D.在接近內部控制評價基準日的時間測試內部控制答案：ABCD解析：對于內部控制可能存在重大缺陷的領域，注冊會計師應給予充分的關注，具體表現在對相關的內部控制親自進行測試而非利用他人工作；在接近內部控制評價基準日的時間測試內部控制；選擇更多的組成部分進行測試；擴大相關內部控制的控制測試范圍等，選項ABCD均正確。5.在執行內部控制審計時，下列有關控制偏差的說法中，正確的有（）。A.如果發現的控制偏差是系統性偏差，注冊會計師應當擴大樣本規模進行測試B.如果發現控制偏差，注冊會計師應當確定偏差對與所測試控制相關的風險評估的影響C.如果發現的控制偏差是人為有意造成的，注冊會計師應當考慮舞弊的可能跡象D.如果發現的控制偏差是系統性偏差，注冊會計師應當考慮對審計方案的影響答案：BCD解析：如果發現控制偏差是系統性的，應當考慮舞弊的影響，而非擴大樣本規模，因為此時很可能控制無效，選項A錯誤。如果發現控制偏差，注冊會計師應當確定偏差對與所測試控制相關的風險評估的影響，選項B正確。若偏差是人為有意造成的，應考慮舞弊跡象，選項C正確。系統性偏差會影響審計方案，注冊會計師應予以考慮，選項D正確。三、簡答題1.簡述企業內部控制審計的目標。答案：企業內部控制審計的目標是注冊會計師在實施內部控制審計工作的基礎上，對財務報告內部控制的有效性發表審計意見，并對注意到的非財務報告內部控制的重大缺陷進行披露。解析：根據內部控制審計相關準則，注冊會計師主要關注財務報告內部控制有效性并發表意見，同時對于非財務報告內部控制重大缺陷需進行披露，以提醒報表使用者等相關方。2.注冊會計師在識別重要賬戶、列報及其相關認定時，應考慮哪些因素？答案：注冊會計師在識別重要賬戶、列報及其相關認定時，應當從定性和定量兩個方面進行考慮。定量方面，通常會考慮賬戶或列報的金額，超過財務報表整體重要性的賬戶或列報可能是重要的，但金額超過整體重要性并不必然表明其屬于重要賬戶或列報。定性方面，需考慮相關賬戶或列報的性質，如存在舞弊風險的賬戶，即使金額小于財務報表整體重要性，也應確定為重要賬戶；還應確定重大錯報的可能來源，考慮所有可獲得的信息，包括以前年度審計中了解到的情況等；同時不應考慮控制的影響，因為內部控制審計的目標是評價控制的有效性。解析：識別重要賬戶等是內部控制審計的重要環節，從定量和定性角度綜合考慮，能更準確地確定審計重點，定性方面的考慮有助于發現因舞弊等因素導致的重大錯報風險相關賬戶，不考慮控制影響符合內部控制審計目標。3.說明在內部控制審計中，注冊會計師如何考慮期后事項。答案：注冊會計師應當識別在基準日之前發生的、可能影響內部控制有效性的期后事項。如果知悉對基準日內部控制有效性有重大負面影響的期后事項，注冊會計師應當對內部控制發表否定意見。如果注冊會計師認為期后事項導致內部控制出現重大缺陷，而管理層未在內部控制評價報告中對該重大缺陷進行披露，注冊會計師應當在內部控制審計報告中增加強調事項段，說明識別出的、未在管理層內部控制評價報告中披露的重大缺陷。如果管理層在內部控制評價報告中披露了基準日之后采取的整改措施，注冊會計師可以在內部控制審計報告中增加強調事項段，對整改措施的具體情況予以說明。解析：期后事項可能會影響對基準日內部控制有效性的判斷，對有重大負面影響的期后事項，會直接影響審計意見類型，對于管理層未恰當披露相關事項或披露了整改措施等情況，注冊會計師需根據情況在審計報告中進行適當說明，以保證報告使用者獲取完整信息。4.簡述注冊會計師評價控制缺陷嚴重程度的考慮因素。答案：注冊會計師評價控制缺陷嚴重程度時，應考慮以下因素：-控制缺陷的嚴重程度與錯報是否發生無關，而取決于控制不能防止或發現并糾正錯報的可能性的大小。-在評價一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合是否可能導致賬戶或列報發生錯報時，考慮所涉及的賬戶、列報及其相關認定的性質；相關資產或負債易于發生損失或舞弊的可能性；確定相關金額時所需判斷的主觀程度、復雜程度和范圍；該項控制與其他控制的相互作用或關系；控制缺陷之間的相互作用；控制缺陷在未來可能產生的影響。-在評價因一項或多項控制缺陷導致的潛在錯報的金額大小時，考慮受控制缺陷影響的財務報表項目或交易的金額、性質；本期或未來期間受控制缺陷影響的賬戶余額或各類交易涉及的交易量；補償性控制的影響。解析：控制缺陷嚴重程度主要看其導致錯報的可能性，從多個角度考慮相關風險因素以及潛在錯報金額大小等，同時補償性控制能在一定程度上影響對缺陷嚴重程度的判斷，綜合這些因素才能準確評價控制缺陷嚴重程度。5.請闡述內部控制審計與財務報表審計中對內部控制考慮的區別與聯系。答案：-區別：-目標不同：內部控制審計的目標是對財務報告內部控制的有效性發表審計意見，并對非財務報告內部控制重大缺陷進行披露；財務報表審計是為了對財務報表是否不存在重大錯報發表審計意見，對內部控制的考慮是為了識別和評估財務報表重大錯報風險，確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍。-測試范圍不同：內部控制審計要求對所有重要賬戶、列報及其相關認定的內部控制進行測試；財務報表審計中，注冊會計師可能只對與認定相關的、可能影響財務報表重大錯報風險的內部控制進行測試。-報告要求不同：內部控制審計需單獨出具內部控制審計報告，明確表達對內部控制有效性的意見；財務報表審計中，對內部控制的相關情況通常在審計工作底稿中記錄，一般不在審計報告中專門提及，除非內部控制缺陷與財務報表審計相關且影響重大。-聯系：-都需了解內部控制：兩者都需要注冊會計師了解被審計單位的內部控制，以識別風險和確定審計重點。-審計證據可