預算績效評價業務全流程含工作底稿

預算績效評價業務全流程含工作底稿預算績效評價業務（三方機構）主要類型

根據財政部《關于委托第三方機構參與預算績效管理的指導意見》要求，第三方機構可以受托開展事前績效評估和績效目預算績效管理相關課題研究等業務，原則上不得受托開展績效目標設定、績效運行監控、績效自評等屬于預算部門或者單位強化內部管理的事項，如此類事項確需資產評估機構協助的，要嚴格限定各方責任。資產評估機構僅限于協助委托方完成部分事務性工作，不得以資產評估機構名義代替委托方對外出具相關報告和結論。）；2.第三方機構內部審核表；3.聘請專家（專業人員）名單；4.績效評價工作方案；5.績效評價工作方案專家評議意見及意見修改對照表；6.被評價單位和委托方對績效評價工作方案的反饋意見及意

9.被評價單位和委托方對績效評價報告的反饋意見及意見修

1.決策類，包括相關政策文件、項目立項材料、績效目標申報表、預算申請文件、預算批復文件、預算調整材料等；2.制度類，包括各類管理制度（財務管理制度、合同管理制度、業務管理制度、資金管理辦法等）、財務資料（預算執行相關數據文件、支出明細賬、記賬憑證及附件、審計報告等）、制度執行材料（政府采購文件、各類合同、內部流轉文件、檢查考核材料、項目實施過程材料等）；3.績效類，包括績效證明文件（項目成果及佐證材料、驗收材料、專家評議材料等）、實地調研及勘察情況相關資料、社會調研數據（訪談提綱及訪談記錄、滿意度調查問卷等）、數據核查確認報告等；4.其他需要歸檔的資料等。業務開展與管理工作流程——資產評估機構參與預算績效管理相關業務，原則上應當履行

以下基本程序，在業務開展過程中，可以根據具體工作情況進行一、明確預算績效管理相關業務基本事項及委托需求，在了解基本情況的基礎上，充分考慮自身勝任能力以及能否保持獨立

性，判斷承接風險，決定是否接受委托。二、確定接受委托的，資產評估機構應當與委托方簽訂書面

履行期限、費用、支付方式、雙方的權利義務、歸檔責任、違約

責任、爭議解決的方式等內容，并嚴格按書面業務協議（合同）

條款執行。三、成立符合委托工作要求的預算績效管理業務工作組，并在業務開展過程中保持工作組成員的相對穩定。四、資產評估機構應當加強與委托方及各相關方的溝通，在通過調研全面了解預算績效管理業務相關情況、上級部門管理要求和委托方意圖的基礎上，按照有關規定起草并經內部審核，形成科學可行的預算績效管理業務工作方案初稿。五、在形成工作方案初稿后，資產評估機構可以組織評議專家組對工作方案進行評議，并根據反饋的有效意見對工作方案初稿進行修改，對修改稿再次進行內部審核后形成績效管理業務工作方案正式稿。如未組織評議的，應當報送委托方審核確定后形

成績效管理業務工作方案正式稿。六、資產評估機構應當根據預算績效管理業務工作方案正式稿開展現場調查、資料收集整理和復核工作，通過案卷研究、政策分析、數據填報、實地調研、座談會及問卷調查等方式收集相關業務數據及資料，并對數據及資料進行甄別、匯總和分析。七、按照規定要求和文本格式，編制預算績效管理相關業務成果，包括報告、咨詢意見等。八、資產評估機構指定內部有關職能部門或者專門人員，對業務成果進行內部審核，形成相關業務成果初稿。九、在形成相關業務成果初稿后，資產評估機構應當書面征求被評價單位和委托方的意見。如委托方或者被評價單位組織評議專家組對業務成果進行評議并向資產評估機構反饋了書面意見，

資產評估機構應當對反饋的意見逐一核實，逐條說明采納或者不予采納的理由，并根據反饋的有效意見對業務成果初稿進行修改。十、對業務成果初稿進行修改后再次進行內部審核，經內部審核通過的預算績效管理業務成果，按照規定要求，形成業務成果正式稿，提交委托方。十一、資產評估機構應當根據書面業務協議（合同）確定的歸檔責任，按照《中華人民共和國檔案法》《中華人民共和國保

守國家秘密法》等法律法規的要求，及時對預算績效管理業務資

料進行建檔、存放、保管管理，確保檔案資料的原始、完整和安

通常以照片、視頻等方式呈現，相較于其他資料類型而言更加直觀鮮明。當實地觀察實物狀況對實現評價目標具有重要意義時，

實物資料的獲取就顯得尤為重要，并要對相關實物狀況的真實性2.訪談資料——通常是根據詢問訪談形成的記錄，便于全面直接地

挖掘重要信息。詢問訪談的對象可以包括項目相關工作人員、項

目受益對象、專家、社會公眾等。如果訪談資料非僅用于提供背

景信息，則需要對其加以佐證。佐證訪談資料的方法包括：（在評價訪談資料的可靠性和相關性時，資產評估機構專業人

員需要評估受訪者的可信度，包括受訪者的職位、職稱、學歷水

平、技術能力和相關誠信記錄等。3.書面資料——泛指與業務相關的管理制度、政策文件、總結、批

復批示等用正式的語言記錄、陳述、說明的文字性資料。書面資料在績效評價資料中最為普遍。書面資料的真實性、準確性和完

整性由資料提供單位負責。對于部分資料，資產評估機構專業人

員可以在委托方授權的情況下獨立前往出具文件的單位或者部門

進行獨立驗證，必要時可以委托律師獨立前往出具文件的單位或

者部門進行獨立驗證。4.分析性資料——來自于對數據資料的分析和驗證。分析過程包括

計算復核、比率分析、趨勢分析，還可以與既定標準或者行業基

資料收集方法案卷研究——是從國家和地方的發展政策和戰略規劃、現有的項目文件、各種相關的研究和咨詢報告等文檔資料中尋找數據的過程。案卷研究要注意對同一績效評價指標在不同文件中的數據進行對比核實，如果不同來源的數據存在差異，則要分析差異的原

因，并通過座談會、實地調研等其他資料收集方法進行核實，最后確定選擇使用的數據。數據填報——資產評估機構開展預算績效管理業務，可以根據業務的具體

情況向有關部門收集相關資料。為便于對數據進行梳理與匯總，可以設計相關表格，并指導預算部門和資金使用單位進行填寫。實地調研——通常包括訪談和現場勘查。訪談是指調查人員與被調查相關人員之間直接面對面談話和

交流，獲得調查所需信息，或者對有關問題進行闡述和交換意見

的一種調研方法。訪談前需要做好訪談對象的選擇以及重點溝通

問題的清單，訪談期間需要做好訪談記錄。訪談對象通常包括項

目相關工作人員、項目受益對象、專家、社會公眾等。訪談內容

通常為開放式提問，問題應當簡明扼要、具體直接。

從而獲取預算績效管理業務需要的基礎資料的方法。實地調研結束后需要對調研記錄進行整理與分析，調研記錄可以作為預算績效管理業務成果的附件和工作底稿。座談會——選擇參與或者熟悉項目立項、決策、實施、管理的人員為座

談會邀請對象，確保參與人員能夠提供項目管理及資金支出的有

共識，需要作進一步核實。座談會結束后需要進行會議記錄整理與分析，會議記錄可以

作為預算績效管理業務成果的附件和工作底稿。問卷調查——是指通過制定詳細周密的問卷，以財政資金使用的

利益相關者為主要調查對象，收集其對財政資金績效主觀感受的

盡量避免主觀臆斷或者人為導向，并確保問卷數據便于整理與分根據項目具體情況，針對項目涉及的各利益相關方，合理選

擇問卷發放的范圍，采用科學合理的方法確定樣本量和問卷最低

根據項目具體情況進行抽樣，抽樣方法通常包括分層抽樣、

非概率抽樣、多階段抽樣、整群抽樣、系統抽問卷調查結束后需要對問卷調查結果進行整理和分析，問卷調查內容及匯總信息可以作為預算績效管理業務成果的附件和工作底稿。整理分析資產評估機構專業人員開展預算績效管理業務，可以采用合理的方法對數據進行整理和分析。數據整理1.數據分類。根據項目各項指標的要求，對數據進行3.數據驗證。對不同來源的數據進行交叉驗證，剔除錯誤數4.數據選定。在數據驗證基礎上，最終確定用于績效分析的1.變化分析。通過比較績效指標的實際變化情況和預期變化情況得到分析結果。該方法是績效管理中最常用的分析方法，主

要用于分析績效指標在項目實施后是否達到預期值。2.歸因分析。通過建立反事實場景來進行分析，確定所觀察

到的變化有多大比例是由項目實施而產生。3.貢獻分析。分析項目實施過程中的各種因素對該項目的貢

以評價績效目標實現程度。適用于成本、效益能夠準確計量的項

凈現值法——指計算投資方案未來現金流入的現值與未來現金

流出的現值之間的差額。凈現值率法——指計算投資方案未來現金流的凈現值與未來現

金流出的現值之間的比值。內部收益率法。指計算投資方案在建設和生產經營年限內，

在數據收集過程中，應當遵循準確、詳盡及客觀的原則，確保數據來源的可靠性與真實性。對定性指標，通過案卷研究、數據填報、實地調研、座談會、問卷調查等多種方法來獲取，并進行綜合定性分析

后得出結論。為確?？冃Ч芾淼目陀^性和準確性，應當盡量避免運用單一的數據收集方法進行評價。報告撰寫要求預算績效管理工作報告（以下簡稱工作報告）是資產評估機構參與預算績效管理活動過程中可能形成的工作成果，包括事前績效評估和績效目標審核報告、績效評價報告或者評價結果復核報告、績效指標和標準體系制定報告、預算績效管理課題研究報告等，為財政部門、預算部門或者單位掌握預算績效管理結論以及結果應用提供依據和支持。工作報告撰寫主要遵循以下原則及要求：完整全面，格式規范——工作報告所披露的事項全面、結構完整，涵蓋實現工作目標

所需的全部信息和觀點。報告格式規范，報告內容撰寫順序符合

基本格式要求。依據充分，客觀公正——工作報告各部分內容有詳實的資料支撐，來源可靠，引文加以注釋，指標評價有工作底稿，社會調查有工作記錄，做到“言之有據”。所作出的判斷和結論基于客觀事實，避免夸大或者弱誤導性、感情色彩濃厚的語言文字。資產評估機構在撰寫工作報

告時應當實事求是、獨立公正，不被其他利益相關方的主觀意見所左右。表達清晰，簡明扼要——工作報告整體框架篇幅適中、版面簡潔，文字表述語言得體、

嚴謹精煉、分點描述、突出重點、易于理解。工作報告中的主要

經驗及做法、存在的問題和建議分析透徹，與指標體系的評分結

果前后對應。數據準確，邏輯嚴密——工作報告數據來源準確可信、前后統計口徑一致、與事實相

另外還需注重工作報告整體的邏輯性，報告整體結構合理、條理清晰，分析過程環環相扣、層次分明，績效分析與論證資料緊密內容扎實，能夠為后續管理決

策提供充分的參考。對存在的問題深入挖掘、精準提煉、高度整

合、體現針對性，所提建議除對評價對象本身具有可操作性外，還應當具有一定的前瞻性、探討性，以促進財政部門、預算部門或者單位進一步加強研究、協調和推進，推動項目績效進一步提高。溝通交流，及時報送——資產評估機構專業人員在撰寫工作報告時與委托方及各相關

方保持溝通交流，確保報告內容符合項目實際情況并達到委托方

要求。資產評估機構專業人員需要在工作方案正式稿通過后的約

定時間內形成工作報告初稿，按照業務具體要求完成內部審核、專家評議、征求意見等工作流程后，在合同約定的時間內出具工專家選取——選聘專家協助指導工作是指因涉及特殊專業知識和經驗，聘

請某一領域中具有專門知識、技能和經驗的個人協助工作，為預

算績效管理工作提供支持。預算績效管理工作涉及領域范圍廣泛，根據預算績效管理工

作需要，參與績效管理工作的專家主要分為財政類專家、預算績

效管理類專家和行業類專家等。在選聘專家時，需要綜合考慮擬

聘專家的專業特長、職稱、專業資格、聲望、獨立性等因素，綜合分析評判專家的專業能力。如果當地財政部門對專家聘任條件作出了具體要求，資產評

估機構聘用專家時需要遵守其要求。實務中，有些地區的財政部

門建立了專家庫，在確定專家庫成員時對相關專家的資格和經驗

做了適當考慮，這有助于資產評估機構對專家的選聘。工作范圍——專家工作主要包括專家咨詢和專家評議，專家咨詢主要是借

助專家的專業力量為績效管理工作中的專業問題提供業務指導，

協助資產評估機構專業人員得出結論并形成工作成果；專家評議

是專家參與工作方案和工作報告評議并發表獨立、客觀、公正的評議意見，資產評估機構專業人員根據專家意見修改完善工作成基本要求——確保專家獨立于預算績效管理業務，在開展相關工作前告知

專家所需要遵守的道德規范（如保密性要求和回避要求等），并考慮以專家承諾書等方式予以確認。應當加強與專家的溝通，尊重和采納應當在工作底稿中記錄聘請專家協助工作的情況以及專家工作成果。專家咨詢——資產評估機構聘請相關專家協助工作的內容通常包括對宏觀形勢、市場趨勢和項目現狀等進行分析；對資產實物狀況、技術

狀況和使用狀況進行專業判斷；參與各項業務工作成果的設計和

論證；在預算績效管理各環節中提供咨詢服務和專業指導，發表

獨立、客觀、公正的意見。專家評議工作方案專家評議——可以組織專家對工作方案進行評議，評議專家組一般由委托方代表、資產評估機構代表、財政類專家、預算績

評議主要內容包括：項目的背景介紹是否清晰；指標體系結構、指標標準和指標權重是否合理，相關依據是否充分；數據采

合理性的需要；具體組織實施是否滿足工作要求等。根據評議意見修改工作方案，形成工作方案正

家組對工作報告進行評議的，評議內容主要包括評價過程是否規

范、工作方案確定的內容和要求是否得到落實、報告是否完整、

引用數據是否真實合理、揭示的問題是否客觀公正、提出的改進

措施是否有針對性和可操作性等。根據評議意見修改工作報告，進行內部審核后

形成正式工作報告。檔案管理預算績效管理檔案是指專業人員在預算績效管理執業過程中收集和形成的具有保存、利用和參考價值的各類型

歷史記錄資料。根據書面業務協議（合同）確定歸

變造、隱匿或者擅自銷毀。預算績效管理檔案可以分為管理類工