高職院校財會專業(yè)“經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)”課程思政案例教學(xué)設(shè)計及實施

0引言“課程思政”一詞最早由上海市教委于2014年在其制定的《上海高校課程思政教育教學(xué)體系建設(shè)專項計劃》中提出。2017年12月，中共教育部黨組印發(fā)了《高校思想政治工作質(zhì)量提升工程實施綱要》，第一次在中央文件中正式提出了“課程思政”的概念。2020年5月，教育部印發(fā)《高等學(xué)校課程思政建設(shè)指導(dǎo)綱要》，對高等學(xué)校課程思政工作進(jìn)行全方位、系統(tǒng)化的設(shè)計、部署，我國開始全面推進(jìn)高校的課程思政建設(shè)工作。經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)是全國會計專業(yè)技術(shù)資格考試科目之一，經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)課程是高職院校大數(shù)據(jù)與會計、大數(shù)據(jù)與財務(wù)管理、大數(shù)據(jù)與審計等財務(wù)會計類專業(yè)的專業(yè)基礎(chǔ)課程。經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)課程主要涉及經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)，蘊含著十分豐富的思政元素，在實施課程思政方面有明顯的優(yōu)勢。經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)課程由法律基礎(chǔ)總論、會計法律制度、支付結(jié)算法律制度、稅收法律制度、勞動合同法和社會保險法律制度等內(nèi)容構(gòu)成，其中稅收實體法律制度以及稅收征管法律制度等內(nèi)容在課程中占據(jù)較大篇幅。近年來，影視明星、網(wǎng)紅主播等公眾人物因偷逃稅受到懲處的案例屢見不鮮，這些案例為“經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)”個人所得稅應(yīng)稅所得項目、稅率等知識點的講解和課程思政的實施提供了鮮活的素材。1文獻(xiàn)綜述在中國知網(wǎng)（CNKI）分別以“課程思政”“課程思政”和“經(jīng)濟(jì)法”“課程思政”和“經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)”為關(guān)鍵詞進(jìn)行搜索，所顯示的論文年度發(fā)表數(shù)量（見表1）也印證了課程思政在我國的興起與發(fā)展的過程。2017年《高校思想政治工作質(zhì)量提升工程實施綱要》的印發(fā)，引發(fā)學(xué)者對課程思政問題的關(guān)注，2020年《高等學(xué)校課程思政建設(shè)指導(dǎo)綱要》的印發(fā)使得課程思政相關(guān)研究在數(shù)量上大增表1課程思政相關(guān)研究論文年度發(fā)表數(shù)量注：2024年的數(shù)據(jù)截至2024年12月7日。自課程思政理念提出并在我國高校推廣以來，對課程思政的學(xué)術(shù)研究也取得了豐碩的成果。學(xué)者對課程思政的含義、內(nèi)涵，建設(shè)課程思政的意義、原則等基本問題都進(jìn)行了比較透徹的研究，也有不少學(xué)者對課程思政評價體系的構(gòu)建也提出自己的觀點。結(jié)合不同專業(yè)，深挖思政元素建設(shè)具體學(xué)科的課程思政研究成果也頗豐。具體到“經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)”這門課程，學(xué)者也從多個角度對課程思政建設(shè)進(jìn)行了研究。關(guān)于建設(shè)“經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)”課程思政的意義，和珍認(rèn)為可以構(gòu)建具有鮮明專業(yè)特色的課程思政體系，實現(xiàn)專業(yè)課與思政課協(xié)同育人的目的；鄧志文和趙紅英等[2]認(rèn)為有助于樹立大學(xué)生正確的世界觀、人生觀和價值，有助于突破專業(yè)課程與課程思政不相溶的結(jié)界。張大芳[3]認(rèn)為課程思政賦能學(xué)生職業(yè)核心素養(yǎng)教育，也有利于落實“立德樹人”根本任務(wù)。關(guān)于“經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)”課程思政的自標(biāo)，房朔楊[4分析了“一體五翼”的價值目標(biāo)；付裕5認(rèn)為培育學(xué)生的愛國思想、培養(yǎng)學(xué)生的法律素養(yǎng)和道德修養(yǎng)和專業(yè)扎實、技能過硬的業(yè)務(wù)素質(zhì)以及學(xué)生敬業(yè)強能和愛崗敬業(yè)的職業(yè)素養(yǎng)都是課程思政的目標(biāo)；覃丹認(rèn)為目標(biāo)是立德鑄魂、明法篤行，培養(yǎng)德法兼修的高素質(zhì)、高技能人才；張華等認(rèn)為德法兼修是“經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)”課程思政總目標(biāo)，核心是將社會主義核心價值觀融合進(jìn)課堂教學(xué)。關(guān)于“經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)”課程思政存在的問題，榮明宇[8]認(rèn)為存在“與專業(yè)課的融合存在難度”、“教師自身思想政治教育能力素養(yǎng)有待提高”等問題；鄧志文和趙紅英[2]分析了青年專業(yè)教師對課程思政的教育缺乏專業(yè)性、教書與育人的職能分離導(dǎo)致課程價值下降、“填鴨式”的教學(xué)方法難以滿足學(xué)習(xí)需求等問題；張華等[7]認(rèn)為存在“教師對課程思政的理解有待加深”“課程思政教學(xué)內(nèi)容和途徑有待完善”“課程思政的評價機制有待健全”等問題。關(guān)于“經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)”課程可以挖掘的思政元素，聶玉洲分模塊分析了思政元素的挖掘，如稅法改革中的家國情懷、小稅種中的國計民生、增值稅、消費稅中的消費觀念等；隋秀娟[分模塊分析了會計法律制度、支付結(jié)算法律制度、稅收法律制度、勞動合同與社會保險法律制度所蘊含的思政元素；祝華[以企業(yè)所得稅和個人所得稅為例，較為深入地挖掘了其中的思政元素，并分析了如何將思政元素融入到教學(xué)的各課堂和各環(huán)節(jié)。關(guān)于“經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)”課程思政教學(xué)的思路，和珍[1]、徐軍[12]、覃丹[6]、張大芳[3]等學(xué)者從加強教師隊伍建設(shè)、將思政內(nèi)容融入到人才培養(yǎng)方案和課程標(biāo)準(zhǔn)等教學(xué)資料、采用包括案例教學(xué)等在內(nèi)的多種教學(xué)手段等多個角度探討了“經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)”課程思政教學(xué)的思路?？偟膩碚f，目前關(guān)于“經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)”課程思政的研究成果還比較全面，但也存在不足，如在如何深入、全面挖掘“經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)”的思政元素這方面還有較大的空間，課程思政屬于隱性教育方式，關(guān)于課程思政教學(xué)成果的評價體系的研究還有待細(xì)化等。2課程思政案例教學(xué)設(shè)計2.1學(xué)情分析2.1.1思政元素在學(xué)生中有認(rèn)知但缺乏切實體會與專業(yè)認(rèn)知依法納稅、社會責(zé)任等思政元素在當(dāng)代大學(xué)生特別是財會專業(yè)大學(xué)生中有認(rèn)知，但這種認(rèn)知更多的是一種政治思想的認(rèn)知，缺乏切實體會與專業(yè)認(rèn)知，有必要通過對案例展開專業(yè)角度的分析，讓學(xué)生在深化知識理解的同時，切實感受思政元素。2.1.2學(xué)生可以通過網(wǎng)絡(luò)快速地獲取大量信息網(wǎng)絡(luò)時代，學(xué)生可以通過網(wǎng)絡(luò)快速地獲取大量信息，讓學(xué)生自己列舉相關(guān)案例后再展開專業(yè)分析，可以引發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，深化對知識點的理解，提升思政教育效果。2.1.3學(xué)生將來的職業(yè)是“高風(fēng)險職業(yè)”授課受眾為將來從事會計、審計、財務(wù)管理等職業(yè)的學(xué)生，工作實務(wù)中和財物的密切接觸，讓學(xué)生面臨巨大的經(jīng)濟(jì)利益誘惑，使得此類職業(yè)成為容易出現(xiàn)違法犯罪問題的“高風(fēng)險職業(yè)”，加強學(xué)生的職業(yè)道德和遵紀(jì)守法觀念的教育尤為重要。但相對而言，由于“經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)”課程所涉及的法律規(guī)范比較繁雜、部分知識點較為晦澀，而大多數(shù)學(xué)生的法律基礎(chǔ)薄弱，學(xué)習(xí)的積極性、主動性不夠。因此，有必要使用案例分析等教學(xué)方法，提升學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性與主動性。2.2教學(xué)目標(biāo)2.2.1知識目標(biāo)學(xué)生能夠準(zhǔn)確判斷個人所得稅應(yīng)稅所得項目和不同所得項目的所得稅稅率。2.2.2能力目標(biāo)其一，根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)及政策和業(yè)務(wù)本身的屬性，學(xué)生能夠準(zhǔn)確作出判斷相關(guān)業(yè)務(wù)是否可以適用稅收優(yōu)惠政策，辨別是偷逃稅行為還是合法合理的稅務(wù)籌劃。其二，通過案例分析，培養(yǎng)學(xué)生發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題的能力，使其能夠運用經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)以及會計專業(yè)知識分析、解決一些實際問題，實現(xiàn)學(xué)以致用。2.2.3素質(zhì)目標(biāo)通過案例分析，引導(dǎo)學(xué)生樹立法治意識，促進(jìn)其遵紀(jì)守法意識，提升其專業(yè)技能與職業(yè)道德素質(zhì)、愛崗敬業(yè)素質(zhì)，增強其責(zé)任意識、家國認(rèn)同感以及制度自信。2.3教學(xué)重難點2.3.1教學(xué)重點其一，個人所得稅應(yīng)稅所得項目。我國采用綜合所得及分項所得的混合稅制：綜合所得具體包括工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得；分項所得具體包括經(jīng)營所得、利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得。其二，個人所得稅的稅率。綜合所得，適用3%至45%的七級超額累進(jìn)稅率;經(jīng)營所得，適用5%至35%的五級超額累進(jìn)稅率；利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為20%。2.3.2教學(xué)難點其一，個人所得稅應(yīng)稅所得項目的準(zhǔn)確歸類。各類所得的范圍；勞務(wù)報酬所得、稿酬所得與特許權(quán)使用費所得的區(qū)別與聯(lián)系。其二，偷逃稅背后的制度原因。2.4思政元素挖掘原則思政元素的挖掘并不是為了進(jìn)行課程思政而生硬提取，而是要結(jié)合課程，以知識點為中心，在講解到相關(guān)專業(yè)知識點時，挖掘出與知識點有內(nèi)在聯(lián)系的思政元素，適時、巧妙地在講解知識點的同時點出其中蘊含的思政元素，幫助學(xué)生加深對知識點的理解，以更有效地掌握知識點，同時學(xué)生能夠自然地接受、認(rèn)同思政元素?！督逃筷P(guān)于印發(fā)〈高等學(xué)校課程思政建設(shè)指導(dǎo)綱要〉的通知》（教高［2020］3號）指出，要“深度挖掘提煉專業(yè)知識體系中所蘊含的思想價值和精神內(nèi)涵，科學(xué)合理拓展專業(yè)課程的廣度、深度和溫度”，為了讓課程的知識點更有廣度、深度和溫度，讓學(xué)生以具體、生動的方式體會思政元素，在進(jìn)行思政元素挖掘時，應(yīng)堅持與經(jīng)濟(jì)法基本原則相結(jié)合；與法律法規(guī)、國家政治相結(jié)合；與時事新聞相結(jié)合；各原則要素間相關(guān)關(guān)系見圖1。圖1思政元素挖掘原則2.4.1與經(jīng)濟(jì)法基本原則相結(jié)合“法律原則是隨著獨立法律部門的出現(xiàn)而出現(xiàn)的。一個法律部門之所以能夠獨立存在，其中一個重要原因，就是因為這個法律部門有區(qū)別于另一法律部門的原則。13]”經(jīng)濟(jì)法是我國的七大部門法之一，資源優(yōu)化配置原則、國家適度干預(yù)原則、社會本位原則、經(jīng)濟(jì)民主原則、經(jīng)濟(jì)公平原則、經(jīng)濟(jì)效益原則、可持續(xù)發(fā)展等原則都是經(jīng)濟(jì)法的基本原則，在“經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)”課程內(nèi)容中，社會本位原則、經(jīng)濟(jì)公平原則、經(jīng)濟(jì)效益原則、可持續(xù)發(fā)展等原則都有所體現(xiàn)。在展開“經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)”課程思政的教學(xué)過程中，將相關(guān)知識點、思政元素與經(jīng)濟(jì)法基本原則相結(jié)合，揭示作為知識點的相關(guān)法律法規(guī)和國家政策背后的經(jīng)濟(jì)法基本原則，可以讓知識點更有深度，對挖掘出來的思政元素的講解也更有深度，可以幫助學(xué)生深化對知識點的理解，進(jìn)而讓學(xué)生更加認(rèn)同符合法律原則理念的思政元素。如在結(jié)合案例講授個人所得稅的超額累進(jìn)稅率時，需要結(jié)合經(jīng)濟(jì)法的經(jīng)濟(jì)公平原則，引導(dǎo)出稅收公平原則，“經(jīng)濟(jì)法上的公平，是在承認(rèn)經(jīng)濟(jì)主體的資源和個人稟賦等方面差異的前提下而追求的一種結(jié)果上的公平，即實質(zhì)公平。[13]”超額累進(jìn)稅率能夠更好地體現(xiàn)稅收公平原則，隨著納稅人所得的增加，其適用的稅率也逐級提高，這是更深層次的實質(zhì)公平的體現(xiàn)。2.4.2與法律法規(guī)、國家政策相結(jié)合制定政策法規(guī)的可行性原則要求政策法規(guī)的制定要符合事物的規(guī)律性，立足于實際并易于落實，便于執(zhí)行。國家在制定經(jīng)濟(jì)法領(lǐng)域的法律法規(guī)、出臺相關(guān)政策時，亦會尊重社會和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)實和規(guī)律，并結(jié)合經(jīng)濟(jì)法的基本原則。在實施課程思政的過程中，要挖掘法律法規(guī)和國家政策背后的時代背景與國家對國計民生的考量。如在講解超額累進(jìn)稅率時，除了結(jié)合經(jīng)濟(jì)法的經(jīng)濟(jì)公平原則，還要結(jié)合我國的鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略和共同富裕戰(zhàn)略目標(biāo)，引導(dǎo)學(xué)生認(rèn)知到這種稅率結(jié)構(gòu)設(shè)計，可以讓高收入者相對于低收人者承擔(dān)更多的稅收負(fù)擔(dān)，這有助于縮小貧富差距，促進(jìn)社會公平。通過引導(dǎo)學(xué)生認(rèn)知法律法規(guī)、國家政策背后國家關(guān)注民生、促進(jìn)和諧社會發(fā)展的用意，從而讓知識點變得有溫度。課程思政“屬于隱性教育方式，大學(xué)生在學(xué)習(xí)專業(yè)知識的過程中更容易感同身受、更容易受到觸動和震動，也就更容易接受蘊含在其中的思想政治教育理念。[14]”學(xué)生的父母等家庭成員作為普通勞動者，大多數(shù)是適用超額累進(jìn)稅率中較低的稅率，學(xué)生畢業(yè)后走上工作崗位后，多數(shù)也是適用較低的稅率，這會讓學(xué)生感受到自己及其家人都是法律法規(guī)、國家政策的受益者，從而更加認(rèn)同法律法規(guī)、國家政策中的思政元素。2.4.3C與時事新聞相結(jié)合數(shù)字化時代，新媒體成為我們生活中不可或缺的一部分，大學(xué)生通過新媒體可以快速、全方位地了解到時事新聞。由于時事新聞廣泛地存在于社會的方方面面，將知識點、思政元素與時事新聞相結(jié)合，可以讓知識點更有廣度，教師對知識點和思政元素的講解會更加具體、生動。同時，知識點、思政元素與時事新聞的結(jié)合還能提升學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，深化對問題的分析。有學(xué)者曾就學(xué)生對課程思政的興趣點進(jìn)行調(diào)查，在“國家政策文件和領(lǐng)導(dǎo)重要講話”“馬克思、毛澤東經(jīng)典著作”“歷史典故、傳統(tǒng)文化”“名人軼事、科學(xué)趣聞”“新聞時事、社會熱點話題”等多個選項中，學(xué)生對“新聞時事、社會熱點話題”的興趣度最高[15]。教師課前選取包含了與課程專業(yè)知識相關(guān)的思政元素的時事新聞，以圖片、視頻等方式整合到課堂教學(xué)資料中，在課堂上進(jìn)行案例分析。在介紹、播放這些資料時，很多學(xué)生由于對這些時事新聞已經(jīng)有所了解，會迅速引發(fā)他們運用專業(yè)知識對這些時事新聞進(jìn)行分析的興趣，學(xué)生會更深入地參與到課堂分析與討論中，在此過程中，學(xué)生對課程專業(yè)知識和思政元素的認(rèn)知也會更加深入。2.5教學(xué)策略其一，通過對學(xué)生所了解的案例運用專業(yè)知識進(jìn)行分析，讓學(xué)生從知道的社會事件開始，從專業(yè)視角進(jìn)行逐層加深的分析，讓學(xué)生產(chǎn)生切實感覺和專業(yè)知識角度的認(rèn)知，達(dá)到自然而然地讓學(xué)生接受專業(yè)知識與思政元素雙重教育的目的。其二，在教學(xué)過程中通過對學(xué)生已經(jīng)了解甚至熟悉的信息加以引導(dǎo)，運用專業(yè)知識深入分析，讓學(xué)生逐層分析出這些信息背后其原本沒有意識到的更深層次的知識、原理與蘊含的思政元素，讓學(xué)生產(chǎn)生新鮮感與好奇心，可以充分發(fā)揮學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性、主動性，增強學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣、加強對知識點的理解與對思政元素的認(rèn)同。其三，針對授課受眾職業(yè)的“高風(fēng)險”，讓學(xué)生通過案例看到偷逃稅所引發(fā)的嚴(yán)重后果，幫助學(xué)生全方位立體認(rèn)知在依法治國時代知法守法的重要性，尤其是作為“高風(fēng)險職業(yè)”的從業(yè)者，在掌握了專業(yè)知識和相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)確辨析行為的屬性，進(jìn)而作出理性選擇，規(guī)避風(fēng)險。3課程思政案例教學(xué)實施3.1案例簡介案例1：2021年12月，浙江省杭州市稅務(wù)局稽查局經(jīng)稅收大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，網(wǎng)絡(luò)主播黃薇（網(wǎng)名：薇婭）在2019—2020年期間，通過隱匿個人收入、虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)虛假申報等方式偷逃稅款6.43億元，其他少繳稅款0.6億元，依法對薇婭作出稅務(wù)行政處理處罰決定，追繳稅款、加收滯納金并處罰款共計13.41億元。案例2：2021年4月初，上海市稅務(wù)局第一稽查局依法受理關(guān)于鄭爽涉嫌偷逃稅問題的舉報。經(jīng)查，鄭爽于2019年主演電視劇《倩女幽魂》，與制片人約定片酬為1.6億元，實際取得1.56億元，未依法如實進(jìn)行納稅申報，偷稅4302.7萬元，其他少繳稅款1617.78萬元。同時查明，鄭爽另有其他演藝收入3507萬元，偷稅224.26萬元，其他少繳稅款1034.29萬元。以上合計，鄭爽2019—2020年未依法申報個人收入1.91億元，偷稅4526.96萬元，其他少繳稅款2652.07萬元。上海市稅務(wù)局第一稽查局依據(jù)相關(guān)法律，對鄭爽追繳稅款、加收滯納金并處罰款共計2.99億元。3.2案例分析過程3.2.1引導(dǎo)學(xué)生列舉公眾人物偷逃稅案例范冰冰、鄭爽、雪梨、薇婭、鄧倫、袁冰妍等公眾人物涉稅案例。3.2.2引導(dǎo)學(xué)生對公眾人物偷逃稅的手段進(jìn)行分析引導(dǎo)學(xué)生通過所了解的相關(guān)案例，分析出常見的偷逃稅手段：簽訂陰陽合同、拆分合同、以現(xiàn)金、股權(quán)、房產(chǎn)等形式支付報酬隱匿收入、不申報個人收入、通過成立子公司、個人工作室等方式轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)等。3.2.3從案例分析引出相關(guān)知識點3.2.3.1偷逃稅案例中的知識點回顧其一，回顧企業(yè)所得稅特別是小型微利企業(yè)的稅率。其二，回顧個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等主體不適用《企業(yè)所得稅法》的知識點，引導(dǎo)學(xué)生認(rèn)知個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人所涉及的個人所得稅。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目，適用5%～35%的五級超額累進(jìn)稅率，計算征收個人所得稅。3.2.3.2偷逃稅案例中的知識點學(xué)習(xí)從勞務(wù)報酬所得、經(jīng)營所得引出個人所得稅應(yīng)稅所得項目和稅率，理解偷逃稅背后的所得稅制度原因：第一，企業(yè)所得稅的稅率為25%，小型微利企業(yè)實際稅負(fù)5%（年應(yīng)納稅所得額減按25%計人應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅）。通過注冊子公司，將出鏡傭金、坑位費等原本適用最高45%稅率的勞務(wù)報酬所得轉(zhuǎn)換為最低適用5%稅率的企業(yè)經(jīng)營所得等手段報稅，可以適用更低的稅率。第二，勞務(wù)報酬屬于綜合所得，適用最高45%的稅率，通過設(shè)立個人工作室等個人獨資企業(yè)以及合伙企業(yè)等方式，將勞務(wù)報酬轉(zhuǎn)化為經(jīng)營所得，只適用最高35%的稅率。根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人獨資企業(yè)（個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅征收規(guī)定）》的通知（財稅［2000]91號）等文件，很多地區(qū)為了招商引資，將個人獨資企業(yè)按10%的行業(yè)利潤率核定征收，再按照經(jīng)營所得五級累進(jìn)制計算個稅，將個人所得稅“工資薪金”和“勞務(wù)報酬”的稅目折算為個人個人獨資企業(yè)的“生產(chǎn)經(jīng)營所得”，個人所得稅實際按0.5%～3.5%征收。3.2.4引導(dǎo)學(xué)生討論公眾人物偷逃稅的后果公眾人物的偷逃稅行為，會讓其自身承受嚴(yán)重的后果。不但其聲譽會受損，更嚴(yán)重的是偷逃稅是違法甚至犯罪的行為，違法犯罪者要承擔(dān)相應(yīng)的行政、刑事法律責(zé)任。公眾人物的偷逃稅行為還會讓其因聲譽受損等原因無法履行代言、產(chǎn)品推廣等合同義務(wù)而需要承擔(dān)違約民事責(zé)任。對于有偷逃稅行為的公眾人物來說，職業(yè)生涯的終結(jié)，也是他們不得不面對的后果。3.2.4.1承擔(dān)行政責(zé)任行政責(zé)任主要是依據(jù)《稅收征收管理法》第六十三、六十四條等條款的規(guī)定，補繳稅款、滯納金、被處以罰款等。如案例中薇婭被追繳稅款、加收滯納金并處罰款共計13.41億元，鄭爽被追繳稅款、加收滯納金并處罰款共計2.99億元。3.2.4.2承擔(dān)刑事責(zé)任刑事責(zé)任主要是依據(jù)《刑法》第二百零一條等條款的規(guī)定，逃稅達(dá)到一定的金額，要被處以有期徒刑、拘役、罰金等刑罰。不過，第二百零一條第四款有所謂的“首罰不刑”（準(zhǔn)確講是“首二罰不刑”）的規(guī)定，有逃稅行為“經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任；但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機關(guān)給予二次以上行政處罰的除外?！闭怯羞@樣的規(guī)定，實踐中很多有逃稅的公眾人物選擇及時繳清稅款、滯納金及罰款，因而沒有被追究刑事責(zé)任，如薇婭、鄭爽等人都在規(guī)定的期限內(nèi)繳清了稅款、滯納金以及罰款而沒有被追究刑事責(zé)任。3.2.4.3承擔(dān)民事責(zé)任主要是依據(jù)《民法典》合同編相關(guān)條款，承擔(dān)違約賠償責(zé)任。違約賠償責(zé)任主要是由于影視明星、網(wǎng)絡(luò)主播因為拍攝影視作品和影視公司以及因為代言、推廣企業(yè)產(chǎn)品而和企業(yè)簽訂合同，影視明星的偷逃稅行為會導(dǎo)致其參演的影視劇無法上映或已經(jīng)上映、播放的作品要下架，其代言廣告也無法正常傳播，網(wǎng)絡(luò)主播的偷逃稅行為會導(dǎo)致其產(chǎn)品推廣因受到網(wǎng)絡(luò)平臺的封殺而無法完成，這往往是合同規(guī)定的需要承擔(dān)違約責(zé)任的情形。如鄭爽就因參演的電視劇無法上映，被多家影視公司起訴而被判返還有關(guān)費用并承擔(dān)違約賠償責(zé)任。3.2.4.4終結(jié)職業(yè)生涯依據(jù)主要是相關(guān)主管部門的規(guī)范性文件。國家互聯(lián)網(wǎng)信息辦公室發(fā)布的《互聯(lián)網(wǎng)直播服務(wù)管理規(guī)定》有黑名單制度，《國家新聞出版廣播電視總局辦公廳關(guān)于加強有關(guān)廣播電視節(jié)目、影視劇和網(wǎng)絡(luò)視聽節(jié)目制作傳播管理的通知》則禁止違法犯罪行為者作為主創(chuàng)人員參與制作的電影、電視劇、各類節(jié)目等作品的制作、播出，這些規(guī)定無疑就終結(jié)了有偷逃稅行為的公眾人物的職業(yè)生涯。3.3思政元素實施路徑通過對案例進(jìn)行層層深入的分析，引導(dǎo)學(xué)生結(jié)合稅法相關(guān)知識點進(jìn)行思考，讓學(xué)生意識到在我國大力推進(jìn)依法治國的背景下依法納稅的重要性和偷逃稅所引發(fā)的嚴(yán)重后果，引導(dǎo)學(xué)生樹立依法納稅的意識，加強對依法治國理念和個人、企業(yè)等主體的社會責(zé)任的認(rèn)知。通過剖析法律法規(guī)和政策背后國家對國計民生的考量，讓學(xué)生增強家國認(rèn)同感。課程思政的本質(zhì)是立德樹人，要“把思政育人的要求滲透到知識傳授中，使教師在傳授知識的基礎(chǔ)上引導(dǎo)學(xué)生將所學(xué)知識轉(zhuǎn)化為品德、素質(zhì)或能力”[16]，通過分析案例，可以更加形象、生動地講解專業(yè)知識，為鍛煉學(xué)生良好的職