第一章會計法律制度(4-7節)

1、 考點四考點四 會會 計計 監監 督督 目前我國的會計監督體系包括： 內部監督的本質是內部控制，是內部管理的重要組成部分；社會監督是對內部監督的再監督，其特征是監督行為的獨立性和有償性；政府監督是對內部監督和社會監督的再監督，其特征是強制性和無償性。 1、下列各項中，屬于會計監督體系的有（、下列各項中，屬于會計監督體系的有（ ）A社會輿論監督社會輿論監督 B單位內部監督單位內部監督 C以財政部門為主體的會計工作的國家監督以財政部門為主體的會計工作的國家監督 D以注冊會計師為主體的會計工作的社會監以注冊會計師為主體的會計工作的社會監督督 【答案答案】BCD 2、會計監督體系包括（、會計監督體系包

2、括（ ） A單位內部會計監督單位內部會計監督 B會計工作的國家監督會計工作的國家監督 C會計工作的社會監督會計工作的社會監督 D新聞媒體監督新聞媒體監督 答案：答案：ABC 一、單位內部會計監督一、單位內部會計監督 （一）單位內部會計監督的概念（一）單位內部會計監督的概念 單位內部會計監督，是指一個單位為了保護其資產的安全完整，保證其經營活動符合國家法律、法規和內部規章要求，提高經營管理水平和效率，防止舞弊，控制風險等目的，而在單位內部采取的一系列相互聯系、相互制約的制度和方法。 （二）（二）單位內部內部會計監督的主體和對象監督的主體和對象 1、單位內部會計監督的主體是本單位的會計機構和會計人

3、員； 2、單位內部會計監督的對象是本單位的經濟業務活動（如籌資、投資、采購、生產、銷售）。 3、單位負責人負責單位內部會計監督制度的組織實施，對本單位內部會計監督制度的建立及有效實施承擔最終責任。 例題例題1、根據我國、根據我國會計法會計法的規定，的規定，單位內部會計監督的主體是指（單位內部會計監督的主體是指（ ）。）。 A、單位負責人、單位負責人 B、注冊會計師及會計師事務所、注冊會計師及會計師事務所 C、本單位的會計機構和會計人員、本單位的會計機構和會計人員 D、 財政部門派出的人員財政部門派出的人員 答案：答案：C 解析：這是法定的內部會計監督的主解析：這是法定的內部會計監督的主體。體。

4、 例題例題2、會計法會計法所稱的內部會計監督的所稱的內部會計監督的對象是指（對象是指（ ） A、本單位的經濟業務活動、本單位的經濟業務活動 B、會計機構和會計人員、會計機構和會計人員 C、政府財政部門、政府財政部門 D、內部的審計活動、內部的審計活動 答案：答案：A 解析：內部會計監督的主體是本單位的會計機構和會計人員，對象是本單位的經濟業務活動。 例題例題3、在下列主體中，應當對本單位內部、在下列主體中，應當對本單位內部會計監督制度的建立和有效實施承擔最終會計監督制度的建立和有效實施承擔最終責任的是（責任的是（ ） A、會計機構負責人、會計機構負責人B、會計主管人員、會計主管人員 C、總會計

5、師、總會計師D、單位負責人、單位負責人 答案：答案：D 解析：單位負責人應當對本單位內部會計監督制度的建立和有效實施承擔最終責任。對內部會計師監督實施情況承擔最終責任的是單位負責人而不是會計機構負責人。 例題例題4、會計法會計法所稱的內部會計監督是所稱的內部會計監督是指（指（ ）。）。 A、單位負責人對本單位會計工作的監督、單位負責人對本單位會計工作的監督 B、會計機構和會計人員對本單位經濟活動的、會計機構和會計人員對本單位經濟活動的監督監督 C、政府財政部門對會計工作的監督、政府財政部門對會計工作的監督 D、注冊會計師及所在的會計師事務所對有關、注冊會計師及所在的會計師事務所對有關經濟活動的

6、監督經濟活動的監督 答案：答案：B 解析：內部會計監督的主體是本單位的會計解析：內部會計監督的主體是本單位的會計機構和會計人員，對象是本單位的經濟業務機構和會計人員，對象是本單位的經濟業務活動。活動。 例題例題5、單位內部會計監督可以通過（、單位內部會計監督可以通過（ ）在處理會計業務過程中進行。在處理會計業務過程中進行。 A、單位內部會計機構會計人員、單位內部會計機構會計人員 B、單位內部的紀檢人員、單位內部的紀檢人員 C、單位負責人、單位負責人 D、上級單位領導、上級單位領導 答案：答案：A (三三)單位內部會計監督制度的基本要求單位內部會計監督制度的基本要求 第二十七條各單位應當建立、健

7、全本單位內部會計監督制度。單位內部會計監督制度應當符合下列要求： （一）記帳人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約； （二）重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務事項的決策和執行的相互監督、相互制約程序應當明確； （三）財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確； （四）對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。 例題1、單位內部會計監督制度要求，與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約的是()。 A、會計人員會計人員 B、審計人員、審計人員 C、記賬人員、記

8、賬人員 D、審核人員、審核人員 答案：答案：C 例題2、對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確，這是單位內部會計監督制度中()的基本要求。 A、機構控制和職務控制、機構控制和職務控制 B、業務處理程序控制、業務處理程序控制 C、財產安全控制和會計信息控制、財產安全控制和會計信息控制 D、內部審計控制、內部審計控制 答案：答案：D 例題3、根據會計法的規定，單位內部會計監督制度應當符合的要求包括()。 A、記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約 B、重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務事項的決策和執行的相互

9、監督、相互制約程序應當明確 C、財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確 D、對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確 答案：ABCD (四四)會計機構和會計人員在單位內部會會計機構和會計人員在單位內部會計監督中的職權計監督中的職權 1、會計機構、會計人員有權拒絕辦理、會計機構、會計人員有權拒絕辦理或糾正違法會計事項或糾正違法會計事項 第二十八條【依法履行職責】會計機構、會計人員對違反本法和國家統一的會計制度規定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。 2、會計機構、會計人員有權對單位內部的會、會計機構、會計人員有權對單位內部的會計資料和財產物資實施監督。計資料和財產物資實施監督。

10、第二十九條【不符事項】會計機構、會計人員發現會計帳簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統一的會計制度的規定有權自行處理的，應當及時處理；無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。 （1）各單位要建立賬簿、款項和實物核查制度，保）各單位要建立賬簿、款項和實物核查制度，保證賬賬相符、賬款相符、賬實相符、賬表相符。證賬賬相符、賬款相符、賬實相符、賬表相符。 （2）會計人員對賬實不符的情況要及時作出處理）會計人員對賬實不符的情況要及時作出處理 （3）及時檢舉違法會計行為）及時檢舉違法會計行為 例題例題1、在實施內部會計監督時，會計機構、在實施內部會計監督時，會計機構和會計

11、人員具有下列職責（和會計人員具有下列職責（ ） A、有權拒絕辦理違法的會計事項、有權拒絕辦理違法的會計事項 B、有權依職權糾正違法的會計事項、有權依職權糾正違法的會計事項 C、對于其職權范圍內的賬實不符的情形有、對于其職權范圍內的賬實不符的情形有權及時自行處理權及時自行處理 D、對于其無權自行處理的賬實不符的情形，、對于其無權自行處理的賬實不符的情形，應當立即向單位負責人報告應當立即向單位負責人報告 答案：答案：ABCD 例題2、根據我國會計法的規定，在下列有關內部監督的表述中，符合法律規定的是（） A、監督的主體是本單位的負責人和會計機、監督的主體是本單位的負責人和會計機構構 B、對違反、對

12、違反會計法會計法的會計事項，會計機的會計事項，會計機構和會計人員有權拒絕辦理構和會計人員有權拒絕辦理 C、會計機構、會計人員發現賬實不符合的，、會計機構、會計人員發現賬實不符合的，如果有權自行糾正，應當及時處理如果有權自行糾正，應當及時處理 D、內部會計監督的對象是本單位的經濟活、內部會計監督的對象是本單位的經濟活動動 答案：答案：BCD 解析：內部會計監督的主體是本單位的會計機構和會計人員，不包括單位負責人，故A不選。 例題3、根據中華人民共和國會計法的規定，會計機構、會計人員審核原始憑證的具體程序、要求，應當由國家統一的會計制度規定進行，對不真實、不合法的原始憑證有權不予受理，并向()報告

13、。 A、會計機構負責人、會計機構負責人 B、總會計師、總會計師 C、上級單位負責人、上級單位負責人 D、單位負責人、單位負責人 答案：答案：D 例題4、根據會計法的規定，下列關于單位內部會計監督的說法，正確的是()。 A、單位負責人負責單位內部會計監督制度的組織實施，對本單位內部會計監督制度的建立及有效實施承擔最終責任 B、會計機構和會計人員發現會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統一的會計制度的規定有權自行處理的，應當及時處理；無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理 C、內部會計監督的主體是各單位的會計機構、會計人員；內部會計監督的對象是本單位的會計行為

14、 D、記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約，這是機構控制和職務控制的基本要求 答案：ABD 例題5、根據會計法的規定，下列各項中，屬于會計人員監督職權的有()。 A、對違反會計法和國家統一的會計制度規定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正 B、發現會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統一的會計制度的規定有權自行處理的，應當及時處理：無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理 C、辦理企業合并、分立、清算事宜中的審計業務，出具有關報告 D、監督單位從事會計工作的人員是否具備會計從業資格

15、 答案：AB 例題6、會計機構和會計人員在監督過程中發現會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符合的，應當立即向單位負責人報告，不得自行處理。（） 答案：錯誤。 解析：會計機構、會計人員發現會計賬簿解析：會計機構、會計人員發現會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符合的，記錄與實物、款項及有關資料不相符合的，按照國家統一的會計制度的規定有權自行按照國家統一的會計制度的規定有權自行處理的，應當及時處理，無權自行處理的，處理的，應當及時處理，無權自行處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。因，作出處理。 例題7、各單位制訂的內部會計監督制度是國

16、家統一的會計制度的組成部分（） 答案：錯誤。 例題8、.會計人員對違反國家統一會計制度的會計事項有權拒絕辦理或者是按照職權予以糾正（） 答案：正確。 例題9、因單位負責人對本單位會計工作和會計資料的真實性、完整性承擔第一責任，所以會計人員對本單位的會計信息失真沒有責任（） 答案：錯誤。二、會計工作的政府監督二、會計工作的政府監督 （一）會計工作的政府政府監督的概念 會計工作的政府政府監督，主要是指財政部門代表國家對各單位和單位中相關人員的會計行為所實施的外部監督檢查。 即財政部門代表國家實施監督檢查。對違法行為實施行政處罰。屬外部監督，具有強制性和無償性的特點。具有強制性和無償性的特點。 (二

17、二)會計工作政府監督的主體會計工作政府監督的主體 財政部門 1、縣級以上人民政府財政部門為各單位會、縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監督檢查部門，對各單位會計工計工作的監督檢查部門，對各單位會計工作行使監督權，對違法會計行為實施行政作行使監督權，對違法會計行為實施行政處罰。處罰。 2、審計、稅務、人民銀行、證券監管、保、審計、稅務、人民銀行、證券監管、保險監管等部門依照有關法律、行政法規規險監管等部門依照有關法律、行政法規規定的職責和權限，也可以對有關單位的會定的職責和權限，也可以對有關單位的會計資料實施監督檢查。計資料實施監督檢查。 例題1、政府財政部門只可以對國有企、事單位的會計

18、行為進行監督。（） 答案：錯誤。 解析：縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監督檢查部門，對各單位會計工作行使監督權， 例題2、財政部門是國家會計監督的唯一的主體。（） 答案：錯 解析：財政部門是最主要的國家會計監督解析：財政部門是最主要的國家會計監督主體，但其他有關部門也可在法定職責范主體，但其他有關部門也可在法定職責范圍內實施一定的會計監督。圍內實施一定的會計監督。 例題3、會計法的規定，除財政部門外，依照有關法律、行政法規規定的職責，對有關單位的會計資料實施監督檢查的部門有()。 A、審計部門、審計部門 B、保險監管部門、保險監管部門 C、證券監管部門、證券監管部門 D、中國銀行、

19、中國銀行 答案：答案：ABC （三）財政部實施監督的對象與范圍 1、財政部門實施會計監督檢查的對象是會計行為，而不是單位的經濟活動。 財政部門實施會計監督的對象是各單位的財政部門實施會計監督的對象是各單位的會計行為，并對發現的有違法會計行為的會計行為，并對發現的有違法會計行為的單位和個人實施行政處罰。單位和個人實施行政處罰。 2、監督檢查的范圍（內容）、監督檢查的范圍（內容） 第三十二條第三十二條 財政部門對各單位的下列情財政部門對各單位的下列情況實施監督：況實施監督： （一）是否依法設置會計帳簿；（一）是否依法設置會計帳簿； （二）會計憑證、會計帳簿、財務會計報（二）會計憑證、會計帳簿、財務

20、會計報告和其他會計資料是否真實、完整；告和其他會計資料是否真實、完整； （三）會計核算是否符合本法和國家統一（三）會計核算是否符合本法和國家統一的會計制度的規定；的會計制度的規定； （四）從事會計工作的人員是否具備從業（四）從事會計工作的人員是否具備從業資格。資格。 （四）對會計師事務所出具的審計報告的對會計師事務所出具的審計報告的程序和內容的檢查。程序和內容的檢查。 第三十一條第三十一條 【審計報告審計報告】有關法律、有關法律、行政法規規定，須經注冊會計師進行審計行政法規規定，須經注冊會計師進行審計的單位，應當向受委托的會計師事務所如的單位，應當向受委托的會計師事務所如實提供會計憑證、會計帳

21、簿、財務會計報實提供會計憑證、會計帳簿、財務會計報告和其他會計資料以及有關情況。告和其他會計資料以及有關情況。任何單位或者個人不得以任何方式要任何單位或者個人不得以任何方式要求或者示意注冊會計師及其所在的會計師求或者示意注冊會計師及其所在的會計師事務所出具不實或者不當的審計報告。事務所出具不實或者不當的審計報告。財政部門有權對會計師事務所出具審財政部門有權對會計師事務所出具審計報告的程序和內容進行監督。計報告的程序和內容進行監督。 例題例題1、財政部門是國家監督的最主要的主、財政部門是國家監督的最主要的主體，其監督內容為（體，其監督內容為（ ） A、各單位會計賬簿設置情況、各單位會計賬簿設置情

22、況 B、各單位會計資料的質量、各單位會計資料的質量 C、各單位的會計核算是否符合要求、各單位的會計核算是否符合要求 D、各單位的會計人員是否具有會計從業資、各單位的會計人員是否具有會計從業資格格 答案：答案：ABCD 解析：這是法定的政府會計監督的全部內解析：這是法定的政府會計監督的全部內容。容。 例題例題2、在下列事項中不屬于國家會計監督、在下列事項中不屬于國家會計監督范圍的是（范圍的是（ ） A、賬簿設置情況、賬簿設置情況 B、會計資料的真實性和完整性、會計資料的真實性和完整性 C、單位負責人的任用、單位負責人的任用 D、會計從業資格證書的持有情況、會計從業資格證書的持有情況 答案：答案：

23、C 題目解析：財政部門實施國家會計監督的對象是是否依法設置會計賬簿、會計資料的真實性和完整性、會計人員是否具有從業資格、會計核算是否合法。 例題例題3、判斷：政府財政部門可以對各單位的會計行為進行監督。（） 該命題正確，所有單位的會計工作都應接受財政部門的監督，不應有例外。 例題例題4、根據我國、根據我國會計法會計法的規定，會計工作政的規定，會計工作政府監督的主體是指（府監督的主體是指（ ）。）。 A、財政、審計、稅務機關、財政、審計、稅務機關 B、注冊會計師及其會計師事務所、注冊會計師及其會計師事務所 C、本單位的會計機構和會計人員、本單位的會計機構和會計人員 D、本單位的內部審計機構及其人

24、員、本單位的內部審計機構及其人員 答案：答案：A 解析：根據會計法的規定，會計工作的社會監督，主要是指財政部門代表國家對各單位和單位中相關人員的會計行為實施的監督檢查。除財政部門以外，審計、稅務、人民銀行、證券監管、保險監管等部門依照有關法律、行政法規行使監督職能。 例題例題5判斷國家會計監督是一種外部監督，即由財政部門代表國家對各單位的經濟活動實施監督檢查。（） 答案：錯 解析：國家會計監督的對象是各單位的會計行為，而非其經濟活動。 例題6、根據中華人民共和國會計法規定下列各項中屬于財政部門實施會計監督檢查的內容（） A、是否依法設置會計賬簿、是否依法設置會計賬簿 B、是否按時進行納稅申報、

25、是否按時進行納稅申報 C、是否按時足額繳納稅款、是否按時足額繳納稅款 D、是否按照實際發生的經濟業務進行會計、是否按照實際發生的經濟業務進行會計核算核算 答案：答案：AD 例題7、2004年3月，國務院財政部門的派出機構在對某市的一次會計檢查中，發現A公司有重大經濟違法嫌疑，隨即要求與A公司有經濟業務關系的B銀行提供有關A公司的業務往來情況,B銀行沒有受理。分析B銀行不予受理是否違法。 答案：B銀行不予受理是違法的。 解析：根據會計法規定，國務院財政部門及其派出機構在對單位會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整實施監督過程中，發現重大違法嫌疑時，可以向與被監督單位有經濟業

26、務往來的單位和被監督單位開設賬戶的金融機構查詢有關情況，有關單位和金融機構應予以支持。因此，銀行不予受理是不符合法律規定的。 三、會計工作的社會監督三、會計工作的社會監督 （一）會計工作的社會監督的概念（一）會計工作的社會監督的概念 會計工作的社會監督，主要是指由注冊會計師及其會計工作的社會監督，主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務所依法對受托單位的經濟活動進所在的會計師事務所依法對受托單位的經濟活動進行審計、鑒證的一種監督制度。行審計、鑒證的一種監督制度。 此外，單位和個人檢舉違反此外，單位和個人檢舉違反會計法會計法和國家統一和國家統一的會計制度規定的行為，也屬于會計工作社會監督的會計制

27、度規定的行為，也屬于會計工作社會監督的范疇。的范疇。 社會監督是以其特有的中介性和公正性而得到法律社會監督是以其特有的中介性和公正性而得到法律的認可，具有很強的權威性、公正性。的認可，具有很強的權威性、公正性。 （二）注冊會計師審計與內部審計的關系 1、二者的聯系 均屬于是現代審計體系的組成部分；都關注內部控制的健全性和有效性；注冊會計師審計可以利用內部審計的工作成果。項目注冊會計師審計內部審計審計目標對被審計單位財務報表的合法性和公允性進行審計對內部控制的有效性、財務信息的真實性和完整性以及經營活動的效率和效果開展的評價活動獨立性為需要可靠信息的第三方提供服務，不受被審計單位管理層的領導和制

28、約，獨立性較強為組織內部服務，接受總經理或董事會的領導，獨立性較弱接受審計的自愿程度以獨立的第三方對被審計單位進行的審計，委托人可自由選擇會計師事務所代表總經理或董事會實施的組織內部監督，是內部控制制度的重要組成部分，單位內部的組織必須接受內部審計人員的監督審計標準注冊會計師審計準則內部審計準則審計時間通常是定期審計，每年對被審計單位的財務報表審計一次通常對單位內部組織采用定期和不定期的審計，時間安排比較靈活2、注冊會計師審計和內部審計的區別、注冊會計師審計和內部審計的區別 （三）會計師事務所業務范圍（三）會計師事務所業務范圍 （1）依法承辦下列審計業務：）依法承辦下列審計業務： 審查企業會計

29、報表，出具審計報告；審查企業會計報表，出具審計報告； 驗證企業資本，出具驗資報告；驗證企業資本，出具驗資報告； 辦理企業合并、分立、清算事宜中的審計辦理企業合并、分立、清算事宜中的審計業務，出具有關的報告；業務，出具有關的報告； 法律、行政法規規定的其他審計業務。法律、行政法規規定的其他審計業務。 注冊會計師承辦的審計業務屬于法定業務，非注冊會計師不得承辦。 （2）承辦會計咨詢、會計服務業務）承辦會計咨詢、會計服務業務 A、設計會計制度，擔任會計顧問，提供會計、管理咨詢； B、代理納稅申報，提供稅務咨詢；代理、申請工商登記，擬訂合同、章程和其他業務文件； C、辦理投資評價、資產評估和項目可行性

30、研究中的有關業務； D、培訓會計、審計和財務人員。 例題1、甲公司近幾年經濟效益一直不好。2003年12月，公司董事長王某指示會計部門虛擬了若干筆銷售收入，使公司報表由虧變盈，經乙會計師事務所審計后報出。2004年5月，當地財政部門在會計法執法檢查中發現了這一會計做假行為，并依據會計法規定，擬對甲公司進行處罰，公司董事長王認為，公司的財務會計報告是由乙會計師事務所出具了無保留意見的審計報告，應由乙對公司的財務會計報告的真實性，完整性負責，甲公司不需承擔責任。要求分析董事長王某的觀點是否正確。 答案：錯誤。 解析：董事長王某的觀點不正確。法律、行政法規規定須經注冊會計師進行審計的單位，應向受托的

31、會計師事務所如實提供會計資料，并保證會計資料的真實、完整、合法。甲公司提供虛假的財務會計資料，應承擔相應的會計責任，乙會計師事務所應承擔相應的審計責任。項目（要素）項目（要素） 主主 體體 內內 容容 對象對象內部會計監督本單位會計機構、會計人員1、監督會計資料是否真實、完整2、監督賬實、賬證、賬賬、帳表是否相符3、監督本單位各項收支是否遵守國家統一會計制度的規定本單位的經濟活動外部會計監督社會監督會計師事務所受托單位的經濟活動國家監督審計機關、稅務機關、人民銀行、證券監管機構、保險監管機構各單位的會計行為財政部門1、監督各單位是否依法設賬2、監督各單位會計資料是否真實合法3、監督各單位會計核

32、算是否符合國家統一會計制度的規定4、監督各單位從事會計工作人員是否具備從業資格會計監督比較表 例題1、根據中華人民共和國注冊會計師法的規定，注冊會計師及其所在的會計師事務所依法承辦的審計業務包括()。 A、審查企業財務會計報告，出具審計報告 B、驗證企業資本，出具驗資報告 C、辦理企業合并、分立、清算事宜中的審計業務，出具有關報告 D、法律、行政法規規定的其他審計業務 答案：ABCD 例題2、根據會計法的規定，會計監督可分為（）。 A、單位內部監督B、國家監督 C、社會監督D、行政監督 答案：ABC 解析：根據會計法規定，會計監督可分為單位內部監督、國家監督社會監督。 例題3、會計工作的外部監

33、督有（）。 A、社會監督 B、政府監督 C、單位內部會計監督 D、單位和個人檢舉違反會計法和國家統一的會計制度規定的行為 答案：ABD 例題4、對會計工作的社會監督，主要由下列主體承擔（）。 A、注冊會計師及其所在的會計師事務所 B、審計部門 C、廣大群眾 D、企業的股東 答案：A 例題5、會計監督體系包括（） A、單位內部會計監督 B、會計工作的國家監督 C、會計工作的社會監督 D、新聞媒體監督 答案：ABC 例題6、目前我國實行的三位一體的會計監督體系中以注冊會計師為主體的監督屬于國家監督。（） 答案：錯誤。 例題7、國務院財政部門和省、自治區、直轄市人民政府財政部門有權對注冊會計師、會計

34、師事務所和注冊會計師協會進行監督、指導。（） 答案：正確。 考點五會計機構和會計人員 一、會計機構的設置一、會計機構的設置 會計法第36條規定:各單位應依據會計業務的需要,設置會計機構,或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員;不具備設置條件的,應當委托經批準設立從事會計代理記賬業務的中介機構代理記賬. （一）單位會計機構的設置 1、設置會計機構的基本原則 根據業務需要設置會計機構。 從有效發揮會計職能作用的角度看： 1)實行企業劃管理的事業單位，大、中型企業(包括集團公司、股份有限公司、有限責任公司等)，應當設置會計機構。 2)業務較多的行政單位、社會團體和其他組織也應設置會計機構。

35、2、單獨設置會計機構的決定因素 一是單位規范的大??； 二是經濟業務和財務收支的繁簡； 三是經營管理的要求。 例題1、根據中華人民共和國會計法的規定，單位會計主管人員是指（）。 A、總會計師 B、會計機構負責人 C、未設總會計師的單位分管會計工作的行政副職 D、未單獨設置會計機構而在有關人員中指定行使會計機構負責人職權的會計人員 答案：D 例題例題2、多選根據會計法規定，一個單位是否設置單獨的會計機構，主要取決于以下因素（） A、單位規范的大小 B、單位行政級別的高低 C、經濟業務和財務收支的繁簡 D、經營管理的需要 答案：ACD 解析：這是決定是否設置專門的會計機構的全部因素。 3、各單位是否

36、單獨設置會計機構，由各單、各單位是否單獨設置會計機構，由各單位根據會計業務需要自主決定。（位根據會計業務需要自主決定。（ ） 答案答案 解析解析會計法會計法第三十六規定：各單位應第三十六規定：各單位應當根據會計業務的需要，設置會計機構或當根據會計業務的需要，設置會計機構或者在有關機構中設置會計人員并指定會計者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員。主管人員。 （二）會計機構負責人（二）會計機構負責人(會計主管人員會計主管人員)的任的任職資格職資格 1、會計機構負責人(會計主管人員)的概念 會計機構負責人(會計主管人員)是指在一個單位內具體負責會計工作的中層領導人員。 2、會計機構負責人(會

37、計主管人員)的任職資格 會計法第38條擔任單位會計機構負責人(會計主管人員)的，除取得會計從業資格證書外，還應當具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作三年以上經歷。 例題1、判斷會計機構負責人不僅應當具備會計師以上的專業技術職務資格，而且具有從事會計工作三年以上的經歷。（） 答案：錯 解析：只要具備該題所提及的兩個條件之一，而不必同時具備。 例題2、判斷會計機構負責人和會計主管人員也應當持有會計從業資格證書。（） 答案：對 解析：所有從事會計工作的人員，包括會計機構負責人和會計主管人員都應當持有會計從業資格證書。 例題3、多選陳某剛取得會計從業資格證書和助理會計師專業技術職務資格證書，

38、但由于公司的業務需要，公司董事長便任命陳某為公司會計部門的負責人，該任命的違法之處為（） A、未有主管會計工作3年以上的經歷，因為陳某剛取得會計從業資格證書 B、不具有會計師以上的專業技術職務任職資格 C、與董事長可能有近親屬關系 D、不符合公司發展的需要 答案：AB 解析：會計機構負責人應當具有會計師以上的專業技術資格或從事會計工作3年以上，包括會計機構負責人在內的所有會計人員均應具有會計從業資格。 （三）會計人員回避制度（三）會計人員回避制度 1、回避制度是為了保證執法或者執業的公正性、對可能影響其公正性的執法或執業的人員實行職務回避和業務回避的一種制度 2、會計基礎工作規范關于回避制度規

39、定 （1）國家機關、國有企業、事業單位任用會計人員應當實行回避制度 （2）單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員 （3）會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。 例題1、使用會計人員可以不實行回避制度的是()。 A、私營企業B、國有企業 C、國家機關D、事業單位 答案：A 例題2、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任()工作。 A、稽核B、會計檔案管理 C、會計D、出納 答案：D 例題3、根據會計工作基礎規范的規定，單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的()。 A、會計機構負責人 B、會計主管人員 C、會計D、出納 答案：A

40、B 例題例題4多選下列單位任用會計人員應當實行回避制度（） A、大型股份有限公司 B、國有企業 C、國家機關 D、私營企業 答案：BC 解析：會計人員的回避制度只適用于國有性質的單位。 例題例題5單選根據會計人員回避制度，一個單位的會計機構負責人不得由下列人員擔任（） A、單位負責人的直系親屬 B、企業的大股東 C、企業主管部門負責人的親屬 D、當地財政部門負責人的親屬 答案：A 解析：單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人或會計主管人員。 例題例題6判斷根據會計人員回避制度的規定，國有企業會計機構負責人的直系親屬不得擔任本單位的任何會計職務。（） 答案：錯 解析：會計機構負責人的

41、直系親屬回避的會計工作崗位僅僅是出納工作。 例題5、某企業新領導班子上任后，作出了精簡內設機構等決定，將會計科撤并到企業管理辦公室(以下簡稱“企管辦”)，同時任命企管辦主任王某兼任會計主管人員。會計科撤并到企管辦后，會計工作分工如下：原會計科會計繼續擔任會計；原企管辦工作人員、王某的女兒擔任出納工作。 企管辦主任王某自參加工作后一直從事文秘工作，為了使王某盡快勝任會計主管人員崗位，企業同意王某半脫產參加會計培訓班，并參加2007年會計從業資格考試。 該企業撤并會計機構，任命會計主管人員,會計工作崗位分工是否有違反法律規定之處?分別說明理由。 答案： 1、該企業撤并會計機構有違法之處。根據會計法

42、的規定，各單位應當根據會計業務的需要，設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員。一個單位是否單獨設置會計機構，往往取決于以下原因：一是單位規模的大??；二是經濟業務和財務收支的繁簡；三是經營管理的要求。所以，作為大型國有企業，應單獨設置會計機構。 2、任命王某為會計主管人員有違法之處。根據會計法的規定，擔任單位會計機構負責人(會計主管人員)的，除取得會計從業資格證書外，還應當具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作三年以上經歷。王某不具備法定資格，既無會計師專業技術職務資格，以往從事的又是文秘工作，不能做會計主管人員。 3、由王某的女兒擔任出納工作，也是違法的。依據會計

43、基礎工作規范的要求，國家機關、國有企業、事業單位任用會計人員應當實行回避制度，其中會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。因此，王某作為會計主管人員，其女兒不能在本單位任出納工作。 二、代理記賬 （一）代理記賬的概念代理記賬的概念 代理記賬是指從事代理記賬業務的社會中介機構代理記賬是指從事代理記賬業務的社會中介機構接受委托人的委托辦理會計業務。接受委托人的委托辦理會計業務。 目前代理記賬機構主要包括代理記賬公司、會計師事務所、具有代理記賬資格的其他社會咨詢機構。NoImage (二)代理記賬的業務范圍 1、進行會計核算； 2、對外提供財務會計報告； 3、向稅務機關提供稅務資料

44、； 4、委托人委托的其他會計業務。 (三)委托代理記賬的委托人的義務 1、填制或者取得原始憑證； 2、應當配備專人負責日常貨幣資金收支和保管； 3、及時向代理記賬機構提供真實、完整的原始憑證和其他相關資料； 4、及時更正、補充代理記賬機構退回的原始憑證。 (四)代理記賬機構及其從業人員的義務 1、守法 2、保密 3、拒絕 4、解釋 (五)法律責任 單位負責人仍然要對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。 例題例題1多選根據代理記賬管理暫行辦法規定，下列各項中，屬于代理記賬機構可以接受委托，代表委托人辦理的業務有（） A、申報納稅 B、登記會計賬簿 C、編制財務會計報告 D、出具審計報

45、告 答案：BC 解析：代理記帳的范圍包括會計核算（如登記會計賬簿）、報送稅務資料（但非申報納稅）、對外提供財務會計報告和其他依法可以辦理的會計事項。 例題例題2.單選根據會計法律制度的規定，除會計師事務所之外，從事代理記賬業務的機構必須取得代理記賬許可證。該代理記賬許可證的審批機關是()。 A.縣級以上工商行政管理部門 B.縣級以上人民政府財政部門 C.縣級以上國家稅務機關 D.縣級以上人民政府審計部門 【答案】B 【解析】從事代理記賬業務，應當經所在地縣級以上(含縣級)人民政府財政部門批準。 例題例題3、判斷：代理記帳機構應當由具有高級會計師資格的人員主管代理記帳業務。（） 該命題是錯誤的，

46、主管代理記帳業務的人員必須具備會計師以上的專業技術資格，但不是一定要具有高級會計師的專業技術資格。 例題例題4、代理記賬是指企業委托有會計從業資格證書的人員的記賬行為。（） 答案：錯誤 例題5、從事代理記賬工作的人員應遵守以下規則（）。 A、依法履行職責 B、保守商業秘密 C、對委托人示意要求提供不實會計資料，應當拒絕 D、對委托人提出的有關會計處理原則問題負有解釋的責任 答案：ABCD 例題6判斷委托人應當與代理記賬機構在相互協商的基礎上簽訂書面或口頭的委托合同。（） 答案：錯 解析：簽訂的合同應當采取書面形式。 例題7多選根據我國有關規定，代理記賬機構從事代理記賬業務應當符合下列要求（）

47、A、其負責代理記賬業務的負責人必須具有助理會計師以上的專業技術資格 B、必須與委托人訂立書面的委托合同 C、負有保守在執行業務過程中所知悉的委托人的商業秘密的義務 D、應當拒絕委托人提出的提供不實會計資料的要求 答案：BCD 解析：其負責代理記帳業務的負責人必須具有會計師以上的專業技術資格。 三、會計從業資格三、會計從業資格 (一一)會計從業資格的概念會計從業資格的概念 會計從業資格是指進入會計職業,從事會計工作的一種法定資質,是進入會計職業的“門檻”。（準入證） 會計法第三十八條規定“從事會計工作的人員,必須取得會計從業資格證書?！?(二二)會計從業資格證書的適用范圍會計從業資格證書的適用范

48、圍 下列人員必須取得會計從業資格，持有會計從業下列人員必須取得會計從業資格，持有會計從業資格證書：資格證書： 1、會計機構負責人、會計機構負責人(會計主管人員會計主管人員)； 2、出納；、出納； 3、稽核；、稽核； 4、資本、資金核算；、資本、資金核算； 5、收入、支出、債權債務核算；、收入、支出、債權債務核算； 6、工資、成本費用、財務成果核算；、工資、成本費用、財務成果核算； 7、財產物資的收發、增減核算；、財產物資的收發、增減核算； 8、總賬；、總賬； 9、財務會計報告編制；、財務會計報告編制； 10、會計機構內會計檔案管理。、會計機構內會計檔案管理。 (三三)會計從業資格的取得會計從業

49、資格的取得 1、會計從業資格通過考試取得、會計從業資格通過考試取得 考試大綱由財政部統一制定并公布。 會計從業資格證書是具備會計從業資格的證明文件，在全國范圍內有效。 2、考試科目和免試條件 考試科目為：財經法規與會計職業道德；會計基礎；初級會計電算化(或者珠算五級)。具備國家教育行政主管部門認可的中專以上（含中專）會計類專業學歷的，自畢業之日起2年內（含2年）免試會計基礎、初級會計電算化。 會計類專業包括：會計學、會計電算化、注冊會計師專門化、審計學、財務管理、理財學。 3、會計從業資格報名條件 （1）遵守會計和財經法律、法規； （2）具備良好的道德品質； （3）具備會計專業基本知識和技能。

50、 4、五年內不得重新取得會計從業資格證書的情形（(犯法：五年后考試重新取得）（禁考） 會計法第四十條規定：“因違法違紀行為被吊銷會計從業資格證書的人員，自被吊銷會計從業資格證書之日起五年內，不得重新取得會計從業資格證書?！?從上述規定可以看出，五年內，不得重新取得會計從業資格證書的具體情形包括： （1）不依法設置會計賬簿； （2）私設會計賬簿； （3）未按照規定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規定； （4）以未經審核的會計憑證為依據登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規定； （5）隨意變更會計處理方法； （6）向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告編制依據不一致； （7）未按照

51、規定使用會計記錄文字或者記賬本位幣； （8）未按照規定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失； （9）未按照規定建立并實施單位內部會計監督制度或者拒絕依法實施的監督或者不如實提供有關會計資料及有關情況； （10）任用會計人員不符合本法規定； (11)偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告； (12)隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告。 5、終身不得申請會計從業資格證書的情形（犯罪：不得重新取得會計從業資格證書）（禁入） 會計法第四十條規定：“因有提供虛假財務會計報告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，貪污，挪用公款，職務侵占等與會計

52、職務有關的違法行為被依法追究刑事責任的人員，不得取得或者重新取得會計從業資格證書?！?從上述規定可以看出，因有與會計職務有關的違法行為被依法追究刑事責任的人員，終身不得取得或者重新取得會計從業人員資格證書。這些行為有： 提供虛假財務會計報告的行為構成犯罪的行為。 作假帳的行為構成犯罪的行為。 隱匿或者故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務會計報告構成犯罪的行為。 貪污而構成犯罪的行為。 挪用公款而構成犯罪的行為。(四)會計從業資格證書的管理 1、會計從業資格證書的頒發、會計從業資格證書的頒發 （1）申請）申請 向縣級以上財政部門申請。向縣級以上財政部門申請。 （2）頒發）頒發 自作出決定之日起自作出

53、決定之日起10日內向申請人頒發。日內向申請人頒發。 （3）使用范圍）使用范圍 會計從業資格證書是具備會計從業資格的證明文件會計從業資格證書是具備會計從業資格的證明文件，在全國范圍內有效。，在全國范圍內有效。 2、上崗注冊登記 會計從業資格證書實行注冊登記制度。 持證人員從事會計工作，應當自從事會計工作之日90日內，填寫注冊登記表，并持會計從業資格證書和所在單位出具的從事會計工作的證明，向單位所在地或所屬部門會計從業資格證書管理系統的會計從業資格管理機構辦理注冊登記。 3、離崗備案 持有會計從業資格證書的人員，離開會計工作崗位超過六個月的，應當填寫注冊登記表，并持會計從業資格證書，向原注冊登記的

54、會計從業資格管理機構備案。 4、調轉登記 持證人員調轉工作單位，且繼續從事會計工作的，應當辦理調轉登記。 （1）持證人員在同一會計從業資格管理機構調轉工作單位，且繼續從事會計工作的，應當自離開原工作單位之日起90日內，填寫調轉登記表，持會計從業資格證書及調人單位開具的從事會計工作的證明，辦理調轉登記。 （2）持證人員在不同會計從業資格管理機構管轄范圍內調轉工作單位，且繼續從事會計工作的，應當填寫調轉登記表，持會計從業資格證書，及時向原注冊登記的會計從業資格管理機構辦理調出手續；并自辦理調出手續之日起90日內，持會計從業資格證書、調轉登記表和調入單位開具的從事會計工作證明，向調入單位所在地區的會

55、計從業資格管理機構辦理調入手續。 5、變更登記 持證人員的學歷或學位、會計專業技術職務資格等發生變更。 (五)會計人員繼續教育 1、會計人員繼續教育的對象和特點 （1）對象 會計人員繼續教育的對象為取得并持有會計從業資格證書人員。 會計人員繼續教育分為高級、中級、和初級三個級別。 （2）特點 會計人員繼續教育的特點是針對性；適應性；靈活性。 2、會計人員繼續教育的內容 會計人員繼續教育的內容主要包括：會計理論；政策法規；業務知識；技能訓練和會計職業道德規范；其他相關的知識與法規。 3、會計人員繼續教育的形式和學時要求 會計人員繼續教育的形式包括接受培訓和自學兩種。以接受培訓為主，在職自學是會計

56、人員繼續教育的重要補充。 會計人員應當參加繼續教育，持證人員每年接受培訓（面授）的時間累計不得少于24小時。 例題1、下列各項中屬于會計崗位的有（）。 A、工資核算崗位 B、資金核算崗位 C、計劃管理崗位 D、會計檔案管理崗位 答案：ABD 例題2、會計人員應當參加繼續教育，持證人每年參加繼續教育不得少于()。 A、24小時B、72小時 C、30小時D、48小時 答案：A 例題3、持證人員從事會計工作，應當自從事會計工作之日起的一定期間內，填寫注冊登記表，并持會計從業資格證書和所在單位出具的從事會計工作的證明，到向其頒發會計從業資格證書的會計從業資格管理機構辦理注冊會計登記。該期限為()。 A

57、、60日B、90日 C、20日D、30日 答案：B 例題4、持有會計從業資格證書的人員，離開會計工作崗位超過一定期限的，應當填寫注冊登記表，并持會計從業資格證書，到原注冊登記的會計從業資格管理機構備案。該期限為()。 A、6個月B、2個月 C、3個月D、1個月 答案：A 例題5、持證人員在同一會計從業資格證管理機構管轄范圍內調轉工作單位，且繼續從事會計工作的，應當自離開工作單位之日起的一定期限內，填寫調轉登記表，持會計從業資格證書及調入單位開具的從事會計工作的證明，辦理調轉登記。該期限為()。 A、15日B、90日 C、20日D、60日 答案：B 例題6、會計從業資格管理機構作出準予頒發會計從

58、業資格證書的決定，應當自作出決定之日起()內向申請人頒發會計從業資格證書。 A、10日B、7日 C、20日D、15日 答案：A 例題、2004年9月9日，某公司人事部門從外省招聘了一名具有高級會計師資格的會計人員。該高級會計師持有外省的會計從業資格證書，其相關的會計從業資格業務檔案資料仍保存在外省的原單位所在地財政部門。 該公司招聘的高級會計師是否需要辦理會計從業資格調轉手續?如需辦理?應怎樣處理? 答案：該公司招聘的高級會計師需要辦理會計從業資格調轉手續。根據會計從業資格管理辦法規定，從事會計工作的人員因調任等原因離開原工作單位且到其他地區繼續從事會計工作的應當到原注冊登記的會計從業資格管理

59、機構辦理調出手續，并于辦理調出手續后的90日內到新工作單位所在地區的會計從業資格管理機構重新辦理注冊登記手續。 例題8多選題下列行為中，不符合會計法律制度規定的有（） A、某市財政局對本行政區域內的單位執行國家統一的會計制度的情況進行檢查 B、某醫院在行政辦公室設置了會計人員并指定符合條件的會計主管人員 C、某大型國有企業同時設置了總會計師和分管會計工作的副總經理 D、某鎮財政所對一名會計人員作出吊銷會計從業資格證書的決定 答案：CD 解析：總會計師是單位主管會計工作的副職行政領導，單位不得再設置其他主管會計工作的副職行政領導；會計從業資格證書的吊銷由縣級以上的政府財政主管部門負責。 例題9、

60、多選根據會計法的規定，下列各項中，必須取得會計從業資格的有()。 A.注冊會計師 B.注冊稅務師 C.會計主管人員 D.會計機構負責 【答案】CD 【解析】在國家機關、社會團體、企業、公司、事業單位和其他組織從事會計工作的人員，必須取得會計做作業資格，持有會計做作業資格證書。 例題10、判斷：會計從業資格證書在頒發證書的財政部門主管的地域范圍內有效。（） 答案：錯 會計從業資格證書的效力范圍不限于頒發機構的主管范圍，而是及于全國。 例題11判斷會計從業資格證書實行注冊登記制度，取得會計從業資格證書時即應向會計從業資格管理部門辦理登記手續。（） 答案：錯 解析：在被聘用從事會計工作時辦理登記手續