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文檔簡介

1、精品文檔確屬當年成本但由于主、客觀原因未能進當年成本費用的跨年的處理從企業所得稅的角度來看，根據國家稅務總局公告2011年第34號第六條規定，企業當年度實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算;但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。”根據國家稅務總局公告2012年第15號第六條規定，根據中華人民共和國稅收征收管理法的有關規定，對企業發現以前年度實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。

2、”因不得稅前此，該企業當年度該項業務因未于匯算清繳期內取得發票,扣除；日后取得發票若不超過追補確認期限的，準予追溯至所屬年度扣除。也就是說，超過5年的發票，相應成本費用不得從企業所得稅前扣除。從增值稅的角度來看，按照國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告（國家稅務總局公告2017年第11號）規定：自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發票和機動車銷售統一發票，應自開具之日起360日內認證或登錄增值稅發票選擇確認平臺進行確認，并在規定的納稅申報期內，向主管國稅機關申報抵扣進項稅額。增值稅進項稅額抵扣，對發票認證或確認的期限為360天。但

3、我們還是從企業所得稅角度說一下取得的跨年發票及跨年后發現的成本費用的處理方法：(1)上年年底結賬前提前統計和暫估已經發生的費用入賬，到明年匯算清繳前(5月31日前)將有效票據收齊后，直接做賬，由于該費用已經暫估入賬，因此，在做賬時一正一負，兩個憑證相互抵銷不會影響次年的利潤，只是將正式有效票據規范入賬沖銷估價而已；(2)如果到次年匯算清繳期(5月31日前)尚未取得上述已經暫估入賬的有效票據，應該調增上年年度應納稅所得額。(3)5月月1日后取得但沒有在上年度賬面上體現的、企業發現又確實屬于上年度實際發生的費用，公司可以向稅務局做出專項申報后，可以追補當年度計算扣除所得稅，但追補確認期限不得超過5年。這個適用于上年即沒有暫估成本，發現時又過了5月31日的情況(4)跨年的發票不是上年的

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