內(nèi)部控制專項(xiàng)審計(jì)實(shí)施方案

1、內(nèi)部控制專項(xiàng)審計(jì)實(shí)施方案根據(jù)*公司（以下簡(jiǎn)稱公司）審計(jì)部，擬于2021年*月*日開始，開展*內(nèi)部控制專項(xiàng)審計(jì)，為了保證有計(jì)劃、有重點(diǎn)地實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)而高效、有序地完成審計(jì)項(xiàng)目，特制定本實(shí)施方案。一、審計(jì)依據(jù)依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)法、審計(jì)法實(shí)施條例、招投標(biāo)法、建筑法等國(guó)家或地方法律法規(guī)（陸續(xù)收集），以及公司內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)、內(nèi)部控制制度等。二、審計(jì)目標(biāo)從工程項(xiàng)目管理全景圖出發(fā)，以風(fēng)險(xiǎn)和價(jià)值為導(dǎo)向，通過對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行有效性的審查和評(píng)價(jià)，識(shí)別工程項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)，診斷工程管理內(nèi)部控制缺陷，完善工程管理內(nèi)部控制制度，堵塞工程管理漏洞，提升企業(yè)工程項(xiàng)目管理水平。三、組織領(lǐng)導(dǎo)組長(zhǎng)：副

2、組長(zhǎng)：咨詢專家：主審：助審：四、審計(jì)范圍及對(duì)象審計(jì)范圍以*項(xiàng)目為重點(diǎn)。審計(jì)對(duì)象包含我公司負(fù)責(zé)的政府投資項(xiàng)目，工程項(xiàng)目包括：。五、審計(jì)內(nèi)容對(duì)工程管理內(nèi)部控制組與運(yùn)往的有效性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，構(gòu)成內(nèi)部控制的各要素主要包括:內(nèi)部控制健全性檢查評(píng)價(jià)；內(nèi)部控制符合有效性測(cè)試；內(nèi)部控制合理科學(xué)性綜合評(píng)價(jià)；內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性測(cè)試。1、內(nèi)部控制健全性檢查評(píng)價(jià)通過檢查*公司及所屬單位現(xiàn)有工程管理方面的內(nèi)部控制制度，評(píng)價(jià)各項(xiàng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)設(shè)置的控制環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點(diǎn)控制措施是否嚴(yán)密完整。各個(gè)控制環(huán)節(jié)的控制功能是否達(dá)到內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)要求，是否適應(yīng)本單位工程管理的特點(diǎn)和管理需要，對(duì)相應(yīng)的業(yè)務(wù)活動(dòng)能否起到相應(yīng)的控制作用，能否保證整

3、個(gè)業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。主要遵循以下原則：(1)業(yè)務(wù)程序標(biāo)準(zhǔn)化原則。內(nèi)部控制制度是否體現(xiàn)了工程管理控制關(guān)鍵點(diǎn)的有效控制和標(biāo)準(zhǔn)化、程序化，能使每項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)都劃分為授權(quán)、主辦、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄等步驟來由不同部門或人員來處理；(2)授權(quán)、分權(quán)原則。內(nèi)部控制制度是否依據(jù)授權(quán)、分工和責(zé)權(quán)一致的原則制定，是否確定了符合自身實(shí)際與管理要求的方案，建立了崗位責(zé)任制，明確分工負(fù)責(zé)，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)(定質(zhì)、定量、定期)處理各項(xiàng)業(yè)務(wù)，是否明確規(guī)定了各部門和崗位間的銜接、協(xié)調(diào)。是否能保證工程管理的連續(xù)性和穩(wěn)定性，是否可以避免發(fā)生越權(quán)行為或互相推諉現(xiàn)象，是否體現(xiàn)了權(quán)責(zé)利的有機(jī)結(jié)合；(3)效益性原則。內(nèi)部控制制度是否有利

4、于工程管理活動(dòng)的順利進(jìn)行，是否有益于加強(qiáng)管理、挖掘潛力、提高效益。2、內(nèi)部控制符合有效性測(cè)試在內(nèi)部控制健全性檢查評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上，測(cè)試所屬單位有關(guān)工程管理業(yè)務(wù)活動(dòng)的運(yùn)行與相關(guān)內(nèi)部控制的符合程度，評(píng)價(jià)各控制措施在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中是否得到貫徹執(zhí)行，履行結(jié)果是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，部門和個(gè)人是否嚴(yán)格按規(guī)定的程序處理業(yè)務(wù)，是否存在不遵循內(nèi)部控制制度規(guī)定處理業(yè)務(wù)的重大事項(xiàng)，有無因制度失控而造成重大經(jīng)濟(jì)損失或資產(chǎn)嚴(yán)重流失等事項(xiàng)。其重點(diǎn)是內(nèi)部控制的執(zhí)行記錄、制約職能分工、操作狀況等，這些有助于確定內(nèi)部控制執(zhí)行情況及有效程度。3、內(nèi)部控制合理科學(xué)性綜合評(píng)價(jià)對(duì)*公司及所屬單位工程管理內(nèi)部控制設(shè)置的合理性、科學(xué)性,控制的有效性

5、、適度性，以及能否保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和規(guī)范化管理進(jìn)行總體評(píng)價(jià)。主要遵循以下原則：(1)合法性原則。工程管理內(nèi)部控制制度規(guī)定是否符合國(guó)家現(xiàn)行法規(guī)、制度規(guī)定，有無不依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定制定的制度；(2)可行性原則。工程管理內(nèi)部控制制度規(guī)定是否切合本單位工程管理實(shí)際，具有較強(qiáng)的可操作性，符合自身發(fā)展需要；(3)協(xié)調(diào)性原則。制度與制度之間的銜接是否緊密協(xié)調(diào)，是否存在相互矛盾、相悖的條款，是否存在部門之間相互制約的程序；(4)職務(wù)分管控制原則。工程管理內(nèi)部控制制度是否對(duì)不相容職務(wù)(授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)與執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與審核監(jiān)督職務(wù)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)與會(huì)計(jì)記錄、業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與財(cái)產(chǎn)保

6、管職務(wù))明確劃分為兩人及以上分管，能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部牽制，能防止差錯(cuò)和舞弊等時(shí)間的發(fā)生；(5)檢查核對(duì)原則。工程管理內(nèi)部控制制度是否明確規(guī)定對(duì)已完成的各種記錄進(jìn)行事后檢查、核對(duì)，反饋各種資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和有效性。為經(jīng)營(yíng)決策提供可靠信息；(6)目標(biāo)性原則。工程管理內(nèi)部控制制度的制定是否依據(jù)本單位的總目標(biāo)及有關(guān)具體目標(biāo)而定。合理規(guī)定了各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)采取的方法、措施和應(yīng)遵循的程序規(guī)范；(7)適時(shí)性原則。根據(jù)國(guó)家政策、發(fā)展變化等外部環(huán)境變化、內(nèi)部業(yè)務(wù)職能調(diào)整和管理要求的提高，對(duì)已不適應(yīng)工程管理實(shí)際的內(nèi)部控制制度是否及時(shí)自行檢查并進(jìn)行修訂完善。4、內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性測(cè)試檢查各工程管理項(xiàng)目具體工程管理業(yè)務(wù)信息、數(shù)

7、據(jù)的真實(shí)性、合法性、正確性和完整性，對(duì)各工程管理項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制相關(guān)資料的真實(shí)證性進(jìn)行審核檢查。應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：項(xiàng)目建設(shè)前期管理、項(xiàng)目招投標(biāo)管理、工程合同管理、甲供物資采購(gòu)管理、工程進(jìn)度管理、工程變更管理、工程計(jì)量與支付管理、竣工結(jié)算管理、竣工決算和資產(chǎn)管理、項(xiàng)目資金管理、工程檔案管理等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)各業(yè)務(wù)事項(xiàng)，例如：審查是否按政府投資項(xiàng)目管理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；審查內(nèi)部控制、組織架構(gòu)、規(guī)章制度、流程規(guī)范等設(shè)計(jì)缺陷；審查項(xiàng)目資金來源、撥付等是否合法合規(guī)；審查項(xiàng)目經(jīng)理部人員管理變更情況；針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題提出具體的整改建議及整改措施。六、審計(jì)程序和方法(一)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)遵循公司內(nèi)部審計(jì)手冊(cè)，

8、按以下基本程序進(jìn)行：首先進(jìn)行內(nèi)部控制健全性檢查，包括調(diào)查內(nèi)部控制和描述內(nèi)部控制，并進(jìn)行初步評(píng)價(jià)；然后進(jìn)行內(nèi)部控制符合有效性測(cè)試、內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性測(cè)試和內(nèi)部控制綜合評(píng)價(jià)。(二)內(nèi)部控制健全性檢查及初步評(píng)價(jià)1、調(diào)查內(nèi)部控制(1)實(shí)施審計(jì)前或進(jìn)駐所屬單位后，內(nèi)部審計(jì)人員通過查閱組織系統(tǒng)圖，收集、審閱和分析本單位各項(xiàng)有關(guān)的規(guī)章制度、業(yè)務(wù)處理程序和人員職責(zé)分工、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)基本狀況等文件資料，以及向有關(guān)部門和人員進(jìn)行調(diào)查，了解和掌握本單位內(nèi)部控制運(yùn)行情況；(2)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)所屬單位的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮本單位業(yè)務(wù)規(guī)模、復(fù)雜程序、控制類型和控制程序等，恰當(dāng)?shù)卮_定調(diào)查范圍；(3)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)所屬單位的

9、內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注本單位的控制環(huán)節(jié)、控制執(zhí)行憑證、控制執(zhí)行記錄形式和控制程序運(yùn)用的連續(xù)性。2、描述內(nèi)部控制(1)將所屬單位或所審計(jì)事項(xiàng)的內(nèi)部控制運(yùn)行情況通過文字?jǐn)⑹龌蛄鞒虉D等書面形式加以記錄、描述出來，以供測(cè)試和評(píng)價(jià)；(2)根據(jù)現(xiàn)有內(nèi)部控描述有關(guān)業(yè)務(wù)的運(yùn)行流程和控制點(diǎn)，再根據(jù)理想模式和專業(yè)判斷，著重描述應(yīng)設(shè)立的控制點(diǎn)，特別是關(guān)鍵控制點(diǎn)設(shè)立情況；(3)內(nèi)部控制描述方法文字?jǐn)⑹龇ǎ从梦淖终f明內(nèi)部控制；調(diào)查問卷法，即根據(jù)需要調(diào)查項(xiàng)目的內(nèi)容，列出提綱，編制內(nèi)部控制審計(jì)調(diào)查表，向有關(guān)人員進(jìn)行詢問，按規(guī)定程序形成書面記錄，或?qū)⒄{(diào)查表發(fā)給本單位有關(guān)部門、人員，由他們填寫后核實(shí);流程圖法，在深

10、入調(diào)查測(cè)試的基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計(jì)人員以圖解形式，根據(jù)本單位業(yè)務(wù)流程，運(yùn)用符號(hào)反映和描述內(nèi)部控制。3、檢查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制健全性應(yīng)考慮的因素(1)控制措施存在與否；(2)存在的控制程序是否準(zhǔn)備執(zhí)行，有無可操作性；(3)是否存在失控環(huán)節(jié)；(4)失控的性質(zhì)和原因；(5)失控對(duì)控制系統(tǒng)的影響；(6)內(nèi)部控制的局限性。(三)內(nèi)部控制符合有效性測(cè)試1、內(nèi)部控制符合有效性測(cè)試程序(1)業(yè)務(wù)測(cè)試：針對(duì)業(yè)務(wù)控制程序，在確定審計(jì)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，選擇若干筆業(yè)務(wù)，沿規(guī)定的業(yè)務(wù)處理程序進(jìn)行穿行測(cè)試，觀察、檢查制度中規(guī)定的各項(xiàng)控制措施(即控制點(diǎn)，特別是關(guān)鍵控制點(diǎn))在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的執(zhí)行情況；(2)穿行測(cè)試：既可采取順查法，也可采

11、取逆查法，重點(diǎn)是檢查在這些事項(xiàng)的業(yè)務(wù)處理過程中，各控制環(huán)節(jié)的處理手續(xù)是否按規(guī)定辦理，內(nèi)部控制是否按規(guī)定發(fā)揮了作用；(3)功能測(cè)試：針對(duì)業(yè)務(wù)控制程序中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，選取若干筆業(yè)務(wù)，檢查各項(xiàng)控制措施在實(shí)際工作中的運(yùn)用效果。2、內(nèi)部控制符合有效性測(cè)試方法(1)證據(jù)檢查法：通過對(duì)所屬單位會(huì)計(jì)憑證、通知單、報(bào)告、中請(qǐng)書、批準(zhǔn)書以及能反映控制措施的文件進(jìn)行檢查，看規(guī)定的控制措施是否得到有效執(zhí)行；(2)復(fù)檢法：部分或全部重復(fù)所屬單位的業(yè)務(wù)人員所采用的同樣的工作程序，以確認(rèn)這一程序能否發(fā)揮控制作用，所有控制措施能否得到切實(shí)遵循；(3)實(shí)地觀察法：到工作現(xiàn)場(chǎng)觀察某些控制措施的執(zhí)行情況，以檢查有關(guān)內(nèi)部控制措施是否

12、得到執(zhí)行；(4)分析性復(fù)核：通過研究、比較所獲資料間的關(guān)聯(lián)性，如所屬單位資料與同業(yè)趨勢(shì)比較分析、以前年度與預(yù)計(jì)結(jié)果比較分析，利用分析性復(fù)核程序所取得的證據(jù)，作為審計(jì)結(jié)論或?qū)徲?jì)意見的基礎(chǔ)資料；（四）內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)所屬單位內(nèi)部控制進(jìn)行健全性檢查中，出現(xiàn)下列情況之一時(shí)，可不進(jìn)行符合有效性測(cè)試，而直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試1、相關(guān)內(nèi)部控制不存在；2、相關(guān)內(nèi)部控制雖然存在，但并未有效運(yùn)行，或存在嚴(yán)重弊端;3、易于發(fā)生錯(cuò)弊的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，存在固有風(fēng)險(xiǎn)，以及控制風(fēng)險(xiǎn)高的業(yè)務(wù)；4、符合性測(cè)試的工作量可能大于進(jìn)行符合性測(cè)試所減少的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量；5、對(duì)被審計(jì)企業(yè)規(guī)模小的，不進(jìn)行符合性測(cè)試，直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。（五）

13、內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性測(cè)試按照審計(jì)工作程序的有關(guān)規(guī)定，采取檢查、監(jiān)盤、觀察、計(jì)算、分析性復(fù)核、查詢及函證等審計(jì)方法，對(duì)所屬單位相關(guān)資料進(jìn)行實(shí)證性審核，檢查業(yè)務(wù)活動(dòng)是否合規(guī)合法，記錄是否正確、真實(shí)可靠。（六）內(nèi)部控制進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)1、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的適用性、科學(xué)性，即所屬單位所設(shè)立的內(nèi)部控制，是否有利于促進(jìn)本單位進(jìn)一步改革與發(fā)展，有利于推進(jìn)管理創(chuàng)新和技術(shù)創(chuàng)新，增強(qiáng)公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力；2、各項(xiàng)控制措施方面存在的缺陷對(duì)相應(yīng)的控制點(diǎn)的影響及控制點(diǎn)方面存在的缺陷對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響，揭示可能產(chǎn)生的后果；3、對(duì)所屬單位內(nèi)部控制的系統(tǒng)性、牽制性、協(xié)調(diào)性進(jìn)行整體的分析與評(píng)價(jià)；4、針對(duì)所屬單位內(nèi)部控制所存在的缺陷、薄

14、弱環(huán)節(jié)，建議從哪些方面進(jìn)行完善和加強(qiáng)。七、審計(jì)分工(一)*負(fù)責(zé)把控項(xiàng)目的總體方向，審核審計(jì)實(shí)施方案；對(duì)重點(diǎn)審計(jì)工作底稿進(jìn)行詳細(xì)復(fù)核；溝通、協(xié)調(diào)相關(guān)部門，對(duì)審計(jì)實(shí)施全過程進(jìn)行質(zhì)量監(jiān)督；審核審計(jì)底稿和審計(jì)報(bào)告；負(fù)責(zé)主持審計(jì)見面會(huì)及審計(jì)報(bào)告交換意見會(huì)。（二）*負(fù)責(zé)：編制專項(xiàng)審計(jì)實(shí)施方案、編制并下發(fā)審計(jì)通知書，負(fù)責(zé)組織討論審計(jì)實(shí)施方案；詳細(xì)復(fù)核審計(jì)項(xiàng)目全部工作底稿，匯總審計(jì)發(fā)現(xiàn)；撰寫審計(jì)報(bào)告。（三）內(nèi)部控制期有效性的審查和評(píng)價(jià)分工原則：全員參與、共同研究、統(tǒng)一協(xié)調(diào)、集體決策、領(lǐng)導(dǎo)審定。成員：*。（四）內(nèi)部控制運(yùn)紅有效性的審查和評(píng)價(jià)分工原則：按項(xiàng)目、按順序、兼顧公平。*,*目*.*攻i目*:*項(xiàng)目以上審

15、計(jì)分工在開展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)，可根據(jù)實(shí)施情況進(jìn)行必要的調(diào)整。八、時(shí)間安排(一)審計(jì)準(zhǔn)備階段(20*.*.*20*)與項(xiàng)目部溝通了解相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況，項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)展情況，編制審計(jì)實(shí)施方案，下發(fā)審計(jì)通知書。(二)審計(jì)實(shí)施階段(20*.*-20*.*.*)按照審計(jì)方案開展審計(jì)，收集審計(jì)資料、獲得審計(jì)證據(jù)、出具審計(jì)底稿、復(fù)核審計(jì)工作底稿、交換審計(jì)底稿意見。(三)報(bào)告階段(20*.*.*20*.*.*)匯總審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，適時(shí)出具階段性審計(jì)報(bào)告及全面審計(jì)報(bào)告(全部審計(jì)工作完成后)，報(bào)請(qǐng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審核。提請(qǐng)黨委會(huì)審議,下發(fā)審計(jì)意見書及決定書。(四)審計(jì)整改階段(20*.*.*-20*)項(xiàng)目部按照審計(jì)意見書

16、及決定書的整改意見，積極推進(jìn)審計(jì)建議的落實(shí)，逐項(xiàng)進(jìn)行整改，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提交審計(jì)整改報(bào)告及相關(guān)附件材料。九、質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和要求在開展專項(xiàng)審計(jì)時(shí)，應(yīng)保持客觀公正的立場(chǎng)和態(tài)度，合理運(yùn)用專業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，保持職業(yè)謹(jǐn)慎，規(guī)范審計(jì)取證，以適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)支持審計(jì)結(jié)論，實(shí)事求是地作出審計(jì)評(píng)價(jià)和處理意見。審計(jì)小組全體成員既要分工明確又要密切協(xié)作，做好審查記錄,及時(shí)出具審計(jì)底稿，優(yōu)質(zhì)高效地完成本次工作任務(wù)。審計(jì)人員要貫徹客觀公正、實(shí)事求是的審計(jì)原則，重事實(shí)、重證據(jù)。工作中嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)中明確的“九不準(zhǔn)”審計(jì)紀(jì)律，遵紀(jì)守法，規(guī)范行為，樹立審計(jì)人員的良好形象。審計(jì)需要提供的資料一、內(nèi)部控制遮t有效性審查和評(píng)價(jià)所需要的資料1、工程管理方面的內(nèi)部控制制度及其他有關(guān)內(nèi)部控制文件資料。2、參照的國(guó)家相關(guān)制度法律、法規(guī)及行業(yè)規(guī)范等。二、內(nèi)部控制運(yùn)在有效性審查和評(píng)價(jià)所需要的資料1、項(xiàng)目情況介紹。介紹的內(nèi)容包括：項(xiàng)目前期情況，包括項(xiàng)目的法人單位及其授權(quán)委托進(jìn)行建設(shè)項(xiàng)目管理的單位情況、項(xiàng)目的可研、立項(xiàng)及批復(fù)情況，項(xiàng)目的初步設(shè)計(jì)概算情況；項(xiàng)目實(shí)施情況，包括項(xiàng)目招投標(biāo)情況，設(shè)備、物資和材料采購(gòu)情況，土地利用和征地拆遷情況，實(shí)施進(jìn)展