扶貧稅收優(yōu)惠政策

扶貧稅收優(yōu)惠政策匯總為更好地落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，發(fā)揮稅收職能作用精準(zhǔn)扶貧，現(xiàn)將扶貧稅收優(yōu)惠政策匯總?cè)缦隆弧⑵髽I(yè)所得稅1.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得;可以免征、減征企業(yè)所得稅。——《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十七條，中華人民共和國(guó)第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)第五次會(huì)議于2007年3月16日通過，中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)公布具體免征、減征情況如下：企業(yè)從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植;農(nóng)作物新品種的選育;中藥材的種植;林木的培育和種植;牲畜、家禽的飼養(yǎng);林產(chǎn)品的采集;灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目;遠(yuǎn)洋捕撈的所得，免征企業(yè)所得稅。企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖的所得，減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)從事國(guó)家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。——《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條2.自2010年1月1日起，公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等(所有權(quán)〈產(chǎn)權(quán)〉仍屬于公司)，農(nóng)戶將畜禽養(yǎng)大成為成品后交付公司回收。鑒于采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式的企業(yè)，雖不直接從事畜禽的養(yǎng)殖，但系委托農(nóng)戶飼養(yǎng)，并承擔(dān)諸如市場(chǎng)、管理、采購(gòu)、銷售等經(jīng)營(yíng)職責(zé)及絕大部分經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，公司和農(nóng)戶是勞務(wù)外包關(guān)系。為此，對(duì)此類以“公司+農(nóng)戶”——《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第2號(hào))3.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)稅前扣除；超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。——《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第九條4.企業(yè)安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計(jì)扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。殘疾人員的個(gè)人將其所得通過中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)。捐贈(zèng)額未超過納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。——《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二十四條4.殘疾、孤老人員和烈屬的所得，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅。

——《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第五條五、契稅1.納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。——《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例細(xì)則》第十五條2.因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征。——《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》第六條六、土地增值稅1.房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的，不征收土地增值稅。——《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》及《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》(財(cái)稅字[1995]48號(hào))第四條規(guī)定七、印花稅1.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)捐贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)免納印花稅。——《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》第四條2.國(guó)家指定的收購(gòu)部門與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同免納印花稅。——《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則》第十三條3.對(duì)農(nóng)林作物、牧業(yè)畜類保險(xiǎn)合同暫不征收印花稅。——《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)保險(xiǎn)公司征收印花稅有關(guān)問題的通知》((1988)國(guó)稅地字第37號(hào))八、資源稅有下列情形的，減征或者免征資源稅：納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。——《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例》第七條附捐贈(zèng)相關(guān)所得稅政策一、企業(yè)所得稅部分（一）基本規(guī)定中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第九條：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第五十一條：企業(yè)所得稅法第九條所稱公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第五十二條：條例第五十一條所稱公益性社會(huì)團(tuán)體，是指同時(shí)符合下列條件的基金會(huì)、慈善組織等社會(huì)團(tuán)體：（一）依法登記，具有法人資格；（二）以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，且不以營(yíng)利為目的；（三）全部資產(chǎn)及其增值為該法人所有；（四）收益和營(yíng)運(yùn)結(jié)余主要用于符合該法人設(shè)立目的的事業(yè)；（五）終止后的剩余財(cái)產(chǎn)不歸屬任何個(gè)人或者營(yíng)利組織；（六）不經(jīng)營(yíng)與其設(shè)立目的無(wú)關(guān)的業(yè)務(wù)；（七）有健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；（八）捐贈(zèng)者不以任何形式參與社會(huì)團(tuán)體財(cái)產(chǎn)的分配；（九）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門會(huì)同國(guó)務(wù)院民政部門等登記管理部門規(guī)定的其他條件。（二）扣除比例：一般性稅收規(guī)定：中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第五十三條企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。特殊稅收規(guī)定：除了按照12%的扣除比例稅前列支公益性捐贈(zèng)外，針對(duì)特定事項(xiàng)的捐贈(zèng)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了稅收優(yōu)惠政策，允許在企業(yè)所得稅前全額扣除。如企業(yè)為汶川地震災(zāi)后重建、舉辦北京奧運(yùn)會(huì)和上海世博會(huì)、向玉樹地震災(zāi)區(qū)的捐贈(zèng)、支持舟曲災(zāi)后恢復(fù)重建等特定事項(xiàng)的捐贈(zèng)。需要注意的是，這些稅收優(yōu)惠政策一般都有截止時(shí)間二、個(gè)人所得稅部分（一）基本規(guī)定中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法第六條第二款：個(gè)人將其所得對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈(zèng)的部分，按照國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除。（二）扣除比例：一般性稅收規(guī)定：中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第二十四條：個(gè)人所得稅法第六條第二款所說的個(gè)人將其所得對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈(zèng)，是指?jìng)€(gè)人將其所得通過中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)。捐贈(zèng)額未超過納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。特殊稅收規(guī)定：個(gè)人向公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所的捐贈(zèng)、福利性、非營(yíng)利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)、農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)、中華健康快車基金會(huì)、孫冶方經(jīng)濟(jì)科學(xué)基金會(huì)、中華慈善總會(huì)、中國(guó)法律援助基金會(huì)、中華見義勇為基金會(huì)的捐贈(zèng)、中國(guó)醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會(huì)等的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅稅前全額扣除。不同的社會(huì)團(tuán)體扣除規(guī)定不同，捐贈(zèng)者可以直接向當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門咨詢。全額扣除涉及的法規(guī)附后。三、注意事項(xiàng)1、捐贈(zèng)對(duì)象：必須是向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)等的捐贈(zèng)。2、捐贈(zèng)途徑：捐贈(zèng)必須通過境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體或國(guó)家機(jī)關(guān)進(jìn)行。直接向受贈(zèng)單位或個(gè)人的捐贈(zèng)，不能在所得稅稅前扣除。3、捐贈(zèng)扣除期限：個(gè)人在稅前扣除的對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈(zèng)，其捐贈(zèng)資金應(yīng)屬于其納稅申報(bào)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得；當(dāng)期扣除不完的捐贈(zèng)余額，不得轉(zhuǎn)到其他應(yīng)稅所得項(xiàng)目以及納稅申報(bào)期的應(yīng)納稅所得中繼續(xù)扣除，也不允許將當(dāng)期捐贈(zèng)在屬于以前納稅申報(bào)期的應(yīng)納稅所得中追溯扣除。4、捐贈(zèng)票據(jù)：企業(yè)和個(gè)人在捐款時(shí)，應(yīng)注意索取合法的捐贈(zèng)票據(jù)，這樣才可享受稅前扣除的優(yōu)惠政策。一般是省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門印制并加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的公益性捐贈(zèng)票據(jù)，或加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)，方可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。一些企事業(yè)單位內(nèi)部發(fā)動(dòng)員工進(jìn)行募捐，可以在統(tǒng)一移交相關(guān)社會(huì)團(tuán)體時(shí)索取捐贈(zèng)票據(jù)，并將每一員工捐贈(zèng)的稅額列成明細(xì)清單備查，方便財(cái)務(wù)部門在扣繳個(gè)人所得稅前為員工個(gè)人按稅法規(guī)定的額度進(jìn)行扣除。如果個(gè)人自行向相關(guān)社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)，可保存這些捐贈(zèng)機(jī)構(gòu)開出的捐贈(zèng)票據(jù)，并交回單位，由單位按規(guī)定辦理個(gè)稅扣除。四、舉例說明某公司員工劉先生2014年8月取得工資收入55000元，將其中500元直接捐贈(zèng)給貴州省某貧困山區(qū)失學(xué)兒童，其中1000元通過光華科技基金會(huì)捐贈(zèng)給某遭受自然災(zāi)害地區(qū)并取得財(cái)政部門印制的捐贈(zèng)專用收據(jù)；目前工資、薪金所得費(fèi)用扣除額為3500元（忽略其他可扣除項(xiàng)目），劉先生應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？答：（1）劉先生直接對(duì)失學(xué)兒童的捐贈(zèng)500元不得在計(jì)算個(gè)人所得稅前扣除。（2）劉先生本月工資、薪金應(yīng)納稅所得額為：5500-3500=2000（元）按照有關(guān)規(guī)定，個(gè)人通過光華科技基金會(huì)向某遭受自然災(zāi)害地區(qū)捐贈(zèng)，在不超過應(yīng)納稅所得額30%的部分允許扣除。工資、薪金所得可扣除的捐贈(zèng)限額為：2000×30%=600（元）（3）劉先生當(dāng)月工資應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為：（2000-600）×3%=42（元）附：準(zhǔn)予在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅稅前全額扣除涉及的法規(guī)1.對(duì)個(gè)人通過非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所(其中包括新建)的捐贈(zèng)，在繳納個(gè)人所得稅前準(zhǔn)予全額扣除。（財(cái)稅〔2000〕21號(hào)）2.對(duì)社會(huì)力量，包括企業(yè)單位（不含外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)）、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、個(gè)人和個(gè)體工商戶，資助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定，其資助支出可以全額在當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額中扣除。當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。（財(cái)稅字〔1999〕273號(hào)

）3.對(duì)個(gè)人通過非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和政府部門向福利性、非營(yíng)利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)，在繳納個(gè)人所得稅前準(zhǔn)予全額扣除。（財(cái)稅〔2000〕97號(hào)）4.個(gè)人通過非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在個(gè)人所得稅前的所得額中全額扣除。（財(cái)稅〔2001〕103號(hào)）5.對(duì)個(gè)人向中華健康快車基金會(huì)和孫冶方經(jīng)濟(jì)科學(xué)基金會(huì)、中華慈善總會(huì)、中國(guó)法律援助基金會(huì)和中華見義勇為基金會(huì)的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在個(gè)人所得稅前全額扣除。（財(cái)稅〔2003〕204號(hào)）6.納稅人通過中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育事業(yè)的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在個(gè)人所得稅前全額扣除。（財(cái)稅〔2004〕39號(hào)）7.對(duì)個(gè)人通過宋慶齡基金會(huì)、中國(guó)福利會(huì)、中國(guó)殘疾人福利基金會(huì)、中國(guó)扶貧基金會(huì)、中國(guó)煤礦塵肺病治療基金會(huì)、中華環(huán)境保護(hù)基金會(huì)用于公益救濟(jì)性的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在個(gè)人所得稅前全額扣除。（財(cái)稅〔2004〕172號(hào)）8.對(duì)個(gè)人通過中國(guó)老齡事業(yè)發(fā)展基金會(huì)、中