【中小企業內部控制問題及完善對策-以貴州茅臺為例7300字 】

中小企業內部控制問題及完善對策—以貴陽貴州茅臺公司為例目錄TOC\o"1-3"\h\u11518一、引言 摘要：在當前中國市場日益開放的背景下，各產業內部之間的競爭形勢也如烈火烹油，相對應的不確定的風險因素也也從各個方面開始慢慢顯現出來。這種現象的凸顯要求企業必須著重于優化管理體系，幫助公司適應市場環境擴大而劇增的競爭壓力，增強企業在當前形勢下的適應能力，對于外部的經濟變化能做出及時應對，加強內部控制，可以幫助公司不斷提高活動和管理水平，促進戰略目標的實現。本文的目的是在內部控制理論標準的基礎上分析內部控制的現狀，分析工作中遇到的一些問題并提出具有針對性的對策。使得公司能夠在當前市場下具備更高的抗壓能力，幫助公司實現又好又快的長期發展。關鍵詞：內部控制監督機制風險管理一、引言當前的經濟發展正在加速，中國企業內部控制體系還不成熟。但內部監控系統在不斷發展、變化和繁榮，我們必須根據社會發展的方向和管理要求完善內容控制制度。此外，各部門必須繼續努力，不斷加強內部監督，并與其他部門合作，鼓勵員工和管理人員參與公司內容控制管理。構建完善的企業制度，保證會計項目的適當發展，維護所有者權益(趙云飛,陳佳銘,2022)。目前我們還需要構建一個成熟的內部會計制度來確定不同人群的合法權益。因此，采用科學的模型，對內部會計系統的設計具有重要意義，確保系統的建立能夠保障經濟的穩步提升，并為企業的長遠發展提供一定的實踐指導。二、貴陽貴州茅臺公司現狀與內部控制分析（一）貴陽貴州茅臺公司運營概況貴陽貴州茅臺公司是貴州酒類釀造行業的代表性企業，深耕酒類釀造領域多年，貴陽貴州茅臺在曾經在2018-2020年三年連續獲得我國“國家酒類釀造企業榮譽金獎”、“國家優質納稅企業”以及入圍了“貴陽市優質酒類釀造企業”。貴陽貴州茅臺的發展是我國酒類釀造企業改革創新的縮影，因此能夠在很大程度上代表著我國酒類釀造企業的發展狀況。公司秉承“實干創造未來”的企業精神，堅持“以市場為導向，以客戶為中心”的經營理念，擁有一批高素質的管理人才和高素質的專業技術隊伍，吸收新創意，嚴把質量關口，全方位的服務跟蹤，堅持做出高品質產品，本著“追求、質量、技術、精神”8字宗旨，基于酒類釀造市場需求進行不斷創新，使公司始終處于酒類釀造行業前沿，引領酒類釀造行業的發展。（二）貴陽貴州茅臺公司在內部控制分析1.內部環境貴州茅臺公司由了解酒類釀造行業公司情況的審計局法人、經理、會計師組成的專家組，對內部財務控制流程進行打分。標準分數設定為100分，分數和權重來自專家小組的意見或評估，基于幾次咨詢和預測(成錦程,付雅靜,2021)。標準值是根據公司的實際情況設定的，假設內部控制要素設計得當且高效。最后，我們發現控制環境、控制功能、信息和通信、控制和評估這四個要素的得分是相似的:19，56，12，67，9，2和6，08。此次上調后，經典企業IRB流程的評級點為47，51。說明貴陽貴州茅臺公司目前的內部控制流程原則上符合估值體系。但各方面都處于過渡狀態，從這些現象中不難看出部分地方存在較大不足，如:漢貴州茅臺公司內部貨幣控制環境、貨幣評價績效、貨幣預算控制、內部信息系統和規章制度的監視組織的配備情況(付雨向,成羽翔,2021)。具體數據如下：表1貴陽貴州茅臺公司營運資金整體結構分析（單位：%）科目\時間2019年2020年2021年2022年2023年平均值貨幣資金40.9419.6819.3116.9629.6925.32交易性金融資產000000應收票據00000.330.07應收賬款14.9116.5820.6312.548.8414.7預付款項13.3212.628.6689.6710.45應收利息000000其他應收款2.755.825.948.373.645.3存貨28.0945.345.4554.1343.6543.32一年內到期的非流動資產000000其他流動資產00004.180.84流動資產合計100100100100100100短期借款20.349.9750.8827.6323.4734.45應付票據17.950.80.331.530.764.27應付賬款22.4524.1313.0218.769.8117.63預收款項1.190.540.582.463.131.58應付職工薪酬3.662.232.673.775.893.65應交稅費2.92.364.9510.468.375.81應付利息000000應付股利0.7200000.14其他應付款8.756.145.277.239.637.41一年內到期的非流動負債03.880000.78其他流動負債22.079.9422.2928.1638.9424.28流動負債合計1001001001001001002.風險評估貴陽貴州茅臺公司現有的資產結構分析發現，存貨占有率為43.32%，預付款占有率為10.45%，其他部分則為5.3%。行業現有資產結構分析發現，存貨比例為26.39%，預付款比例為5.76%，從這些趨勢中明白其他部分的收益比例為1.92%。2019年至2023年間，貴陽貴州茅臺公司的交易額大部分為存貨，2022年為54.13%，這是流動資金的一半，這表明該公司的庫存品嚴重積壓差(許君萱,吳羽航,2020)。貴陽貴州茅臺公司企業應采取恰當的措施，降低資金使用量，加快存貨交換的速度，并提高其變現速度。此外，貴陽貴州茅臺公司應收款和預付款的比例也不小，而且所用的大量資金也會影響資產的流動性。3.控制活動監督職能是企業為實現內部控制目標而開展的活動的總稱。遵循業務流程而實行即時監督(龔立超,黃星天,2022)。然而，由于各個酒類釀造企業的形勢和性質不同，這些控制措施并不通用。該機構在設計、選擇性選擇和設計監管職能時沒有選擇適合自身需要的管理模式和行業業務，某方面表明導致真正的內部控制無法達到整體規范性要求。有時會出現不遵守法律和違背市場規則的現象(魏澤安,孫雪倩,2020)。4.信息與溝通根據不同的業務活動，貴陽貴州茅臺公司母公司、子公司和項目部根據各自的需要進行配置，不同的部門根據各自的活動領域各司其職，統一執行母公司定義的會計制度和標準(陳翔羽,鄭茜娜,2018)。這造成了一種現象，即貴陽貴州茅臺公司不同機構之間的職責和權力重疊。這種機構環境的重疊、部門職能和能力的重復、漫長的業務流程和低溝通效率。當問題出現時，這在一定范圍內顯示了不可避免地導致三個部門的責任無法具體判定，造成內部控制的巨大阻礙。5.內部監督由于貴州茅臺公司公司只審計了年報和所得稅報表及繳納情況，聘請了外部審計機構，目前貴陽貴州茅臺公司還沒有能力配備單獨的審計部門，因此不存在內部控制。這些外部審計機構在年初公布年度報告時進行審計，相關審計信息由相關內部業務單位提供，其真實性值得懷疑。因為是提前準備好的，所以他們說抽查毫無意義(何天琪,馬澤羽,2021)。三、貴陽貴州茅臺公司內部控制存在的不足（一）管理者“一言堂”現象嚴重首先,民營企業一般為一個家族式企業,企業的內部經營權、所有權、管理權往往高度集中在一個或幾個家族人手中,基于企業管理自身內部管理水平的巨大差異,對完善企業內部經營治理體制結構、審批管理權限、風險隱患防控等管理事項往往缺乏相關法律法規方面的整體認知(陳向陽,張凱文,2022)。這在一定程度上確認了因此貴陽貴州茅臺公司經營過程中的重大管理事項,一般沒有經過任何集體性的決策程序,而是由貴州茅臺公司管理者一人或幾個個人自主決定,關鍵性的崗位一般往往是由多個家族關系成員共同擔任,企業內部各自的權力組成部門往往缺乏建立應有的相互溝通監督制度,容易導致產生徇私舞弊違法行為。其次,貴陽貴州茅臺公司企業層在經營管理過程中,照搬其他民營企業的外部內控管理制度,沒有根據其貴陽貴州茅臺公司自身的外部經營控制管理功能特點,在這般的環境中制定與自身外部經營控制管理相直接吻合的具體的、切實可行的外部內控管理制度,導致民營企業內部層在推行各種內控經營管理時往往得以達不到正確的政策指引,因此貴州茅臺公司外部內控經營管理制度往往無法有效正確執行,這在某種程度上指出公司外部內控管理制度形同虛設,為民營企業的自身經營控制管理發展埋下了重大隱患(陳東旭,郭昕怡,2022)。（二）管理理念落后、管理權責不清雖然貴州茅臺公司有崗位責任制度的約束，但是內部員工對于這一制度不沒有非常重視，存在不兼容的情況。該制度與內部控制系統無法相輔相成的。貴陽貴州茅臺公司生產計劃員根據經理批準的“生產計劃”向生產部提交生產申報單，并根據生產的產品發送到各車間。完成“物料需求表”在“生產計劃”申報表之后，這在某種程度上映射生產部車間主任批準“物料需求表”并親自去倉庫取回原材料。這違反了內部控制制度，必須區分接受和使用不兼容的倉位存儲請求(成澤洋,朱玉潔,2023)。貴陽貴州茅臺公司采購訂單不負責或無權批準生產計劃。這不屬于貴州茅臺公司的權限和職責范圍，也沒有考慮到蘇州奇智美涂料有限公司的行為，這些做法產生了負面影響，直接影響了貴陽貴州茅臺公司的存量管理，造成了內部管理的秩序紊亂。（三）內部風險識別機制不健全風險意識不足是國內酒類釀造企業存在已久的弊病，貴陽貴州茅臺公司在這方面更為突出。貴陽貴州茅臺公司對內部控制和風險管理的重要性認識水平極低，這種情況在子公司身上更加明顯。主要問題是一些領導沒有戰略經濟風險防范，這在一定程度上印證了沒有充分參與防范經濟風險，不理解金融風險防范是管理事業的一項核心要求，沒有將執行財務預算風險管理防范與執行企業發展戰略規劃結合管理起來,沒有根據貴陽貴州茅臺公司實際經營情況制定做一些財務預算風險管理,以及進行財務風險控制等,A10A跟不及趕上貴陽貴州茅臺公司的市場發展需求速度,這嚴重阻礙了貴陽貴州茅臺公司的進一步健康發展(陳靖怡,周麗敏,2021)。另外,貴州茅臺公司部分中層財務人員對我國現代企業財務上對風險進行防范理念缺乏正確認識,財務上對風險進行防范的基本觀念比較籠統滯后,缺少一套對應對實收賬戶存款的財務風險進行預防以及管理的基本概念,很容易給公司企業經營造成重大損失,資金鏈甚至斷裂。然而，一些貴陽貴州茅臺公司子公司的商人或經理只知道一味的追求業績，并渴望擴大市場份額和客戶群(鄧澤文,黃倩嫻,2021)。A11A他們沒有對客戶和不清晰的信用賬戶進行基本的信用研究。從表面上看，貴陽貴州茅臺公司的營業額和業務量都有所增加，但后期資產的收回是一大難點，其中一部分需要很長時間才能收回，使得公司資金周轉困難，另一部分則無法收回，給公司帶來了巨大的經濟虧損。隨著技術的不斷發展和應用的深入，該方案有望在更多領域發揮重要作用，推動相關技術的創新和進步。（四）企業內部監督失靈探究發現，貴陽貴州茅臺公司對會計工作的監督控制制度不完善，一些會計師在日常工作中沒有很好地遵循公司的制度，從這些趨勢中明白導致意外前后控制不足。此外，內部控制的管理掌握在財務人員手中，但他們對于貴州茅臺企業內外部的一系列數據也存在失真現象，一些公司的管理階層對公司的財務狀況不是很熟悉，一味地聽之任之，導致一些人利用漏洞挪用公司資產，給公司帶來了財務風險和降低了抵御經濟風險的能力，這也是內部控制不足的直觀現象之一(張奇源,陳博文,2023)。這影響了企業的健康發展。示例:(1)對貴陽貴州茅臺公司銷售應收款缺乏控制。應收銷售款項的定義是接受客戶訂單以完成交易的付款、任何由此產生的客戶債務流程以及應收銷售款項的后續處理。管理銷售應收款是公司發展過程中不可避免的非常重要的管理職能，也是貴陽貴州茅臺公司內部控制的重要組成部分。這在一定范圍內顯示了只有設計一個有效的控制系統來控制整個銷售和收款過程，才能提高公司的運作能力、財務利益和財務安全。然而，一些公司缺乏服務系統和控制機制，往往導致信貸損失。(2)對貴陽貴州茅臺公司購買負債缺乏控制。應付賬款是企業購買原料和勞動力，產生成本和費用的過程，成本和費用構成企業生產和經營的基礎，是內部控制的主要環節。作為重要的生產和運營控制環節，最終貴陽貴州茅臺公司供應商必須通過透明的價格選擇和公平競爭來確定(高旭東、段君熙、謝昊和,2021)。目前，在這般的環境中部分負責收購的員工正在利用職務之便，在與貴州茅臺公司的酒類釀造供應商的私下交易中獲取私利，可能損害公司產品的質量和社會形象，極有可能嚴重損害其利益。主要原因是對供銷環節內部控制的含義不理解，缺乏完整的制度控制鏈。四、完善貴陽貴州茅臺公司內部控制的建議（一）培養管理者正直性公司要加強對內部員工和管理層的內部控制培訓力度和頻率。從意識形態層面強調內部控制的重要地位。通過足量的培訓課程，貴州茅臺公司員工的業務技能已經得到了培訓和發展。這樣，它可以改進自己的工作，這在某種程度上指出同時減少對內部控制的阻力。主要分為幾個部分:第一部分是針對員工的理解度培訓(張紫薇，趙俊光，陳詩雅,2022)。為新招聘的財務人員提供企業財務制度、財務流程、內部財務控制制度等相關制度的崗前培訓。使其腦子里有一套完整的公司內部運行流程，以促進未來的工作有效開展。其次，專業經濟知識的培訓。知識是實踐的基礎，會計信息是非常具有時效性的。貴陽貴州茅臺公司新老工人都必須不斷學習最新的知識，不斷充實自己的職業素養，這在某種程度上映射以防止日常工作中的錯誤。為了確保研究的有效性和可信度，不僅檢驗了早期的理論假設，還探索了未充分探討的研究區域。第三，經濟部針對出現的任何問題包括所有細小的問題都必須嚴肅討論、審查和了解問題出現的緣由。在實踐中發現和解決問題。組織內部和外部互相交流學習(謝天羽,陸雨,2023)。如果有必要，也可以聘請外部專業人士以龐觀者的角度能夠一針見血的指出問題并提出見解，并派我們的員工去其他酒類釀造公司交流和討論，公司之間策略的相互融合最終完善出一條科學整體的措施。（二）更新管理觀念，明確權責范圍貴陽貴州茅臺公司應根據已建立的內部控制制度和內部庫存控制標準，嚴格遵循不同工位之間的分離原則。非常細致的明確了部門員工的職責和能力，強化和完善了貴陽貴州茅臺公司的崗位責任制，但實際的落實情況卻收效漸微，每項任務的職責和權力就無法有效分離。這對公司不利，會提高工人的工作效率。生產部擬定經批準后，生產部連續下達了幾個“生產訂單”，并收到了“生產申報單”，填寫了“申請表”(成昊忠,吳嘉怡,2021)。貴州茅臺公司生產主管應批準“材料收集清單”并提交給每個車間經理。每個車間經理都接受收購，然后去專業招聘倉庫取回原件。倉庫部門和會計主管部門的庫存應與負責倉庫存儲的庫存區分開來，這在一定程度上印證了并應建立單獨的庫存柜臺來發送和接收會計記錄，這一系列流程的實行避免了內部員工內耗的問題。貴陽貴州茅臺公司應建立內部庫存控制的授權和審批制度，相關庫存管理部門和管理人員應嚴格遵循授權和審批程序。貴陽貴州茅臺公司除有關倉儲部門指定的倉庫管理員外，其他主管部門及倉庫人員如需直接聯系管理庫存,需在再次進入倉儲公司前事先取得倉庫相關主管部門的聯系授權。授權批準審批人還必當應嚴格按照遵守批準授權和申請批準的法定權限,不得過大超過批準審批人的權限。一經調查發現,將依法予以嚴厲警告處罰。（三）健全內外部風險識別機制填充風險屏障有助于創造一種所有工人集體抵抗風險的氛圍。營造企業風險文化非常重要。其中，貴州茅臺公司管理者必須在加強風險防范管理中發揮主導作用，促進員工個人積極參與管理框架，A10A融合企業風險文化意識和個人價值觀，提高全體員工的風險意識。提高企業風險管理能力是一項系統工程。從貴陽貴州茅臺公司的角度來看，它包括組織結構、員工、規章制度和文化內涵(許君萱,吳羽航,2021)。隨著風險防范意識的加強，使得內部風險管理體系的建立引起了公司的重視。這主要是從內部會計控制和內部管理兩個角度來做的。A11A金融風險控制系統主要包括預警系統和監督模式，以確保有效預防和管理金融風險，并盡可能預防和減少金融風險的影響。在貴陽貴州茅臺公司企業會計、經營和管理以及未來發展中的作用。我們必須充分認識財務風險機制，建立基于風險的內部控制制度，為公司的正常運行工作起到了很好的維穩效果[7]。從這些觀察中得出因此，管理工作不僅要求意識上的重視，還要求有足夠詳整的機制來識別企業內外部的管理風險。第一，企業應建立專門的銷售風險管理部門，或指定銷售經理負責風險評估和管理。第二,貴陽貴州茅臺公司必須盡快建立內部風險管理監控體系,以有效規范整個企業的內部風險管理工作流程,包括企業風險管理數據分析收集、風險評估、風險管理措施策略方案制定、風險管理問題解決措施方案政策建議、監控和技術改進。（四）健全并內部控制監督為了保證內部控制工作的穩定運行，貴陽貴州茅臺公司需要加強控制職能部門的監察能力，在貴陽貴州茅臺公司內部控制和外部控制兩個方面整合落實逐步完善監管措施。設立一個由主要領導人垂直管理的審計部門，可以有效確保內部審計職能的獨立性。目前，市場上提供審計服務的會計師事務所能力非常不均衡，特別是對于職業道德低、質量差、問責不足和經營業績差的小企業。從這些現象中不難看出這類酒類釀造公司的審計工作形式大于實際，審計的結果也無法改善公司的現狀。因此，貴州茅臺公司遴選了市場上業績和信譽較好的公司來對公司進行全方位的審計。公司年度審計也要從外部審計的角度，重點關注公司的主要業務環節。結合內部和外部審計，對貴陽貴州茅臺公司的業務流程建立了科學合理的控制和審計體系。五、結論社會經濟的加速騰飛也帶動了公司治理的巨大進步也提出了更多的新要求，鑒于目前的競爭形勢，公司需要樹立正確的內部控制理念，要充分重視自身的預警措施，這將有助于公司在高度競爭的市場環境能夠更加穩步的推進公司長遠發展戰略的落實。本文是基于貴陽貴州茅臺公司內部控制基本原理的深入考察,分析了貴陽貴州茅臺公司內部控制管理方面的一些缺陷,由此也充分凸顯出了現階段當前我國中小酒類釀造企業內部管理控制中普遍存在的不足,因此中小酒類釀造企業管理需要充分利用當代我國公司的內控管理理論知識點來建設切實可行有效的公司內控管理制度,從這些趨勢中明白培養內部管理者們的正直性;不斷更新內部管理控制觀念,明確內部權責控制范圍;建立健全并內部的對控制者的監督;建立完善企業信息安全管理控制系統;建立完善中小企業的內部激勵機制約束管理機制。國內中小酒類釀造企業的內部經營控制管理問題普遍存在,但各中小企業由于經營方式、經營控制理念等的不同,各中小企業的實際經營情況也是可能有所較大差異的。所以在問題解決之時不能盲目的去追逐內部管理控制綜合治理的總體框架,各類型企業內部應該根據自身的實際現實情況及時調整管理對策,為大型企業"量身定做"內部綜合控制建設規范管理體系,這樣我們才能更好的有效提高各類型企業內部綜合控制治理水平,實現我國企業內部管理體系現代化的戰略目標,更好的實現可持續發展。參考文獻[1]趙云飛,陳佳銘.中小企業內部控制管理研究[D].吉林財經大學,2022.[2]成錦程,付雅靜.公司內部控制管理分析—以中小企業為例[J].中小企業管理與科技,2021,(06):124-125.[3]付雨向,成羽翔.中小酒類釀造企業管理探析[J].中小企業管理與科技,2021,(05):9-11.[4]許君萱,吳羽航.中小企業發展驅動因素分析[J].貴陽市場,2021,(08):7-12.[5]龔立超,黃星天.中小酒類釀造企業內部控制管理與企業績效關系研究[D].西南交通大學,2