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文檔簡介

CPA審計第七章風險評估相關習題及解析20題一、單項選擇題1.下列有關風險評估的理解中,不正確的是()。A.風險評估是注冊會計師審計工作的基礎B.風險評估貫穿于整個審計過程C.風險評估只是審計項目計劃階段的工作D.風險評估的目的是識別和評估財務報表重大錯報風險答案:C解析:風險評估是注冊會計師審計工作的基礎,它貫穿于整個審計過程,而不僅僅是審計項目計劃階段,選項C錯誤。2.以下審計程序中,不屬于風險評估程序的是()。A.檢查B.分析程序C.重新執行D.觀察答案:C解析:重新執行用于控制測試,通常不作為風險評估程序,選項C正確。風險評估程序通常包括詢問、觀察、檢查和分析程序等。3.注冊會計師在確定某項重大錯報風險是否為特別風險時,通常無需考慮的是()。A.交易的復雜程度B.風險是否涉及重大的關聯方交易C.被審計單位財務人員的勝任能力D.財務信息計量的主觀程度答案:C解析:在判斷哪些風險是特別風險時,注冊會計師應當至少考慮下列事項:風險是否屬于舞弊風險;是否與近期經濟環境等重大變化相關;交易的復雜程度;是否涉及重大的關聯方交易;財務信息計量的主觀程度;是否涉及異?;虺稣=洜I過程的重大交易。不包括被審計單位財務人員的勝任能力,選項C正確。4.下列情形中,注冊會計師應當將其評估為存在特別風險的是()。A.被審計單位將重要子公司轉讓給實際控制人控制的企業并取得大額轉讓收益B.被審計單位對母公司的銷量占總銷量的50%C.被審計單位與收購交易的對方簽訂了對賭協議D.被審計單位銷售產品給子公司的價格低于銷售給第三方的價格答案:A解析:注冊會計師應當將舞弊導致的重大錯報風險、管理層凌駕于控制之上的風險及超出正常經營過程的重大關聯方交易導致的風險評估為特別風險。選項A中與實際控制人控制的企業之間進行的重要子公司轉讓,產生大額轉讓收益,屬于超出了正常經營過程的重大交易,并且二者之間為關聯方,應評估為特別風險,選項A正確。5.下列各項中,通??赡軐е仑攧請蟊韺哟沃卮箦e報風險的有()。A.被審計單位新聘任的財務總監缺乏必要的勝任能力B.被審計單位的長期資產減值準備存在高度的估計不確定性C.被審計單位某項銷售交易涉及復雜的安排D.被審計單位市場占有率下降答案:A解析:選項B,長期資產減值準備存在高度估計不確定性,影響的是長期資產的準確性、計價和分攤認定,屬于認定層次重大錯報風險;選項C,某項銷售交易涉及復雜安排,影響的是營業收入等相關認定,屬于認定層次重大錯報風險;選項D,市場占有率下降通常不會直接導致財務報表層次重大錯報風險。而財務總監缺乏必要勝任能力,可能影響整個財務報表編制,導致財務報表層次重大錯報風險,選項A正確。二、多項選擇題1.下列各項中,屬于風險識別和評估的作用的有()。A.考慮會計政策的選擇和運用是否恰當B.確定在實施分析程序時所使用的預期值C.設計和實施進一步審計程序,以將審計風險降至可接受的低水平D.評價所獲取審計證據的充分性和適當性答案:ABCD解析:風險識別和評估有助于注冊會計師考慮會計政策的選擇和運用是否恰當,確定分析程序預期值,設計和實施進一步審計程序以降低審計風險,以及評價審計證據的充分性和適當性等,選項ABCD均正確。2.注冊會計師應當實施()風險評估程序,以了解被審計單位及其環境。A.函證B.分析程序C.觀察D.重新計算答案:BC解析:注冊會計師應當實施風險評估程序包括詢問、觀察、檢查和分析程序,選項BC正確。函證通常用于實質性程序,重新計算用于細節測試等,不屬于風險評估程序的常用方法。3.下列各項中,屬于注冊會計師實施風險評估時可以向管理層和財務負責人詢問的事項有()。A.新的競爭對手、主要客戶和供應商的流失、新的稅收法規的實施以及經營目標或戰略變化等B.被審計單位最近的財務狀況、經營成果和現金流量C.所有權結構、組織結構的變化,以及內部控制的變化等D.可能影響財務報告的交易和事項,或者目前發生的重大會計處理問題答案:ABCD解析:注冊會計師可以向管理層和財務負責人詢問上述事項,以了解被審計單位及其環境,選項ABCD均正確。4.下列各項因素中,屬于注冊會計師了解被審計單位及其環境應當了解的有()。A.相關行業狀況、法律環境和監管環境及其他外部因素B.被審計單位對會計政策的選擇和運用C.被審計單位的目標、戰略以及可能導致重大錯報風險的相關經營風險D.被審計單位的內部控制答案:ABCD解析:注冊會計師應當了解被審計單位及其環境,包括相關行業狀況等外部因素、會計政策選擇、目標戰略與經營風險以及內部控制等,選項ABCD均正確。5.下列關于了解被審計單位性質的說法中,正確的有()。A.對被審計單位的組織結構的了解,有助于注冊會計師識別關聯方關系并了解被審計單位的決策過程B.了解被審計單位組織結構的目的是考慮復雜組織結構可能導致的重大錯報風險,包括財務報表合并、商譽減值以及長期股權投資核算等問題C.了解被審計單位投資活動,有助于注冊會計師識別預期在財務報表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和列報D.了解被審計單位經營活動,有助于注冊會計師關注被審計單位在經營策略和方向上的重大變化答案:ABCD解析:選項ABCD關于了解被審計單位性質的表述均正確。6.內部控制是被審計單位為了合理保證(),由治理層、管理層和其他人員設計與執行的政策及程序。A.財務報告的可靠性B.對法律法規的遵守C.經營的效率和效果D.企業戰略目標的實現答案:ABC解析:內部控制的目標是合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規的遵守,選項ABC正確。內部控制不能保證企業戰略目標的實現。7.以下各項中,屬于內部控制要素的有()。A.控制活動B.對控制的監督C.控制環境D.與財務報告相關的信息系統和溝通答案:ABCD解析:內部控制要素包括控制環境、風險評估過程、與財務報告相關的信息系統和溝通、控制活動以及對控制的監督,選項ABCD均正確。8.下列各項中,注冊會計師在判斷一項控制單獨或連同其他控制是否與審計相關時可能考慮的事項有()。A.重要性B.被審計單位業務的性質,包括組織結構和所有權特征C.一項特定控制(單獨或連同其他控制)是否以及如何防止或發現并糾正重大錯報D.內部控制的情況和適用要素答案:ABCD解析:注冊會計師在判斷控制是否與審計相關時,可能考慮上述各項因素,選項ABCD均正確。9.下列各項中,屬于了解內部控制深度時應當包括的內容有()。A.評價控制的設計B.測試控制是否一貫執行C.確定控制是否得到執行D.評估重大錯報風險答案:AC解析:了解內部控制的深度包括評價控制的設計,并確定其是否得到執行,但不包括對控制是否一貫執行的測試,選項AC正確,B錯誤。評估重大錯報風險是了解內部控制之后的工作,不屬于了解內部控制深度的內容,D錯誤。10.下列各項中,采用信息技術可以提高被審計單位內部控制的效率和效果的有()。A.自動控制可以替代人工控制B.可以對信息進行快速、準確的處理C.可以有效處理大流量交易及數據D.可以增強對被審計單位業務活動及相關政策的監督答案:ABCD解析:采用信息技術,自動控制可替代人工控制,能快速準確處理信息,有效處理大流量交易及數據,還可增強對業務活動及政策的監督,提高內部控制的效率和效果,選項ABCD均正確。三、簡答題1.簡述注冊會計師在風險評估過程中如何識別和評估舞弊風險。答案:-識別舞弊風險的程序:了解被審計單位及其環境,包括行業狀況、監管環境、經營目標戰略等;了解舞弊的可能性,考慮被審計單位的性質、內部控制等因素;詢問被審計單位管理層和員工,了解是否存在舞弊跡象等;檢查被審計單位的舞弊舉報政策和程序,看是否有相關舉報及處理情況;分析舞弊風險指標,如財務指標異常波動、經營狀況與行業不符等。-評估舞弊風險的方法:考慮舞弊的動機、機會和態度,如管理層是否面臨業績壓力、企業內部控制是否存在漏洞等;評估舞弊風險是否可能導致財務報表重大錯報,判斷舞弊行為對財務報表項目的影響程度;評估舞弊風險是否低于財務報表重大錯報風險,確定舞弊風險在整體風險中的水平。2.簡述注冊會計師在應對評估的舞弊風險時,可能采取的審計程序。答案:-調整審計程序的性質:實施更加詳細和針對性的詢問,如詢問管理層和員工關于舞弊相關事項;加強檢查,如檢查相關合同、文件等是否存在舞弊跡象;實施分析程序,分析財務數據和非財務數據是否存在異常;實施舞弊調查,如對可疑交易進行深入調查;獲取第三方確認,如向供應商、客戶等

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