CPA審計第八章風險應對相關習題及解析20題

CPA審計第八章風險應對相關習題及解析20題一、單項選擇題1.下列有關控制測試程序的說法中，正確的是（）。A.觀察程序僅適用于測試不留下書面記錄的內部控制B.檢查程序適用于測試各類控制C.重新執行程序適用于測試所有控制D.詢問本身足以測試控制運行的有效性答案：B解析：觀察程序可以測試留下書面記錄的內部控制，選項A錯誤；重新執行通常只用于控制測試中對人工控制的測試，并非所有控制，選項C錯誤；詢問本身不足以測試控制運行的有效性，需要與其他程序結合使用，選項D錯誤。檢查程序適用于測試各類控制，選項B正確。2.如果注冊會計師擬信賴旨在應對超出正常經營過程的重大關聯方交易的人工控制，假設該控制沒有發生變化，下列有關測試該控制運行有效性的時間間隔的說法中，正確的是（）。A.每年測試一次B.每二年測試一次C.每三年測試一次D.每四年測試一次答案：A解析：超出正常經營過程的重大關聯方交易導致的重大錯報風險屬于特別風險，對于旨在減輕特別風險的控制，不論控制在本期是否發生變化，注冊會計師都不應信賴以前審計獲取的證據，應在本期審計中測試這些控制的運行有效性，即每年都要測試，選項A正確。3.下列有關實質性程序的說法中，正確的是（）。A.注冊會計師應當針對所有類別的交易、賬戶余額和披露實施實質性程序B.注冊會計師針對認定層次的特別風險實施的實質性程序應當包括實質性分析程序C.如果在期中實施了實質性程序，注冊會計師應當對剩余期間實施控制測試和實質性程序D.注冊會計師實施的實質性程序應當包括將財務報表與其所依據的會計記錄進行核對或調節答案：D解析：注冊會計師應當對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實施實質性程序，而非所有類別，選項A錯誤；如果針對特別風險實施的程序僅為實質性程序，這些程序應當包括細節測試，可能不實施實質性分析程序，選項B錯誤；如果在期中實施了實質性程序，注冊會計師應當針對剩余期間實施進一步的實質性程序，或將實質性程序和控制測試結合使用，并非一定是控制測試和實質性程序都要實施，選項C錯誤。將財務報表與其所依據的會計記錄進行核對或調節是實質性程序的一種，選項D正確。4.下列有關實質性分析程序的適用性的說法中，錯誤的是（）。A.實質性分析程序通常更適用于在一段時間內存在預期關系的大量交易B.注冊會計師無需在所有審計業務中運用實質性分析程序C.實質性分析程序不適用于識別出特別風險的認定D.對特定實質性分析程序適用性的確定，受到認定的性質和注冊會計師對重大錯報風險評估的影響答案：C解析：實質性分析程序主要是看財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間是否存在內在關系，并不會因為存在特別風險而不適用，選項C錯誤。選項A、B、D關于實質性分析程序的描述均正確。5.注冊會計師應當針對評估的由于舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施，下列各項措施中，錯誤的是（）。A.在分派和督導項目組成員時，考慮承擔重要業務職責的項目組成員所具備的知識、技能和能力B.評價被審計單位對會計政策的選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務信息做出虛假報告C.擴大實質性程序的范圍D.對擬實施審計程序的性質、時間安排和范圍作出總體修改答案：C解析：針對評估的由于舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施包括：在分派和督導項目組成員時，考慮承擔重要業務職責的項目組成員所具備的知識、技能和能力；評價被審計單位對會計政策的選擇和運用；在選擇擬實施進一步審計程序時融入更多的不可預見性因素，對擬實施審計程序的性質、時間安排和范圍作出總體修改等。擴大實質性程序的范圍屬于針對認定層次重大錯報風險的應對措施，選項C錯誤。二、多項選擇題1.下列各項中，屬于提高審計程序的不可預見性的程序有（）。A.預先不告知被審計單位庫存現金監盤的時間B.選擇以前未曾到達的地點進行存貨監盤C.延長營業收入截止性測試的期間D.增加不重要組成部分的審計工作量答案：BCD解析：對庫存現金的監盤最好實施突擊性，預先不告知被審計單位庫存現金監盤的時間，屬于庫存現金監盤的通常要求，不屬于提高審計程序的不可預見性的程序，選項A錯誤。選項B、C、D均能增加審計程序的不可預見性。2.下列有關審計程序不可預見性的說法中，正確的有（）。A.注冊會計師需要與被審計單位管理層事先溝通擬實施具有不可預見性的審計程序的要求，但不能告知其具體內容B.注冊會計師應當在簽訂審計業務約定書時明確提出擬在審計過程中實施具有不可預見性的審計程序，但不能明確其具體內容C.注冊會計師采取不同的抽樣方法使當年抽取的測試樣本與以前有所不同，可以增加審計程序的不可預見性D.注冊會計師通過調整實施審計程序的時間，可以增加審計程序的不可預見性答案：ACD解析：注冊會計師可以在簽訂審計業務約定書時明確提出擬實施具有不可預見性的審計程序這一要求，但不是必須在簽訂時明確，選項B錯誤。選項A、C、D關于審計程序不可預見性的說法均正確。3.如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據時，注冊會計師通常考慮的因素有（）。A.控制環境B.評估的重大風險水平C.在期中對有關控制有效性獲取的審計證據的程度D.擬減少實質性程序的范圍答案：ABCD解析：確定針對剩余期間需要獲取的補充審計證據時，注冊會計師應當考慮下列因素：評估的認定層次重大錯報風險的重要程度；在期中測試的特定控制，以及自期中測試后發生的重大變動；在期中對有關控制運行有效性獲取的審計證據的程度；剩余期間的長度；在信賴控制的基礎上擬縮小實質性程序的范圍；控制環境。選項A、B、C、D均正確。4.下列情形中，注冊會計師不應利用以前年度獲取的有關控制運行有效的審計證據的有（）。A.注冊會計師擬信賴旨在減輕特別風險的控制B.控制在過去兩年審計中未經測試C.控制在本年發生重大變化D.被審計單位的控制環境薄弱答案：ABC解析：鑒于特別風險的特殊性，對于旨在減輕特別風險的控制，不論該控制在本期是否發生變化，注冊會計師都不應依賴以前審計獲取的證據，選項A正確；每三年至少對控制測試一次，控制在過去兩年審計中未經測試，則不應利用以前年度證據，選項B正確；如果控制在本年發生重大變化，則不應利用以前年度獲取的有關控制運行有效的審計證據，選項C正確；當被審計單位控制環境薄弱或對控制的監督薄弱時，注冊會計師應當縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據，但不是絕對不能利用，選項D錯誤。5.在對與虛假銷售有關的舞弊風險進行評估后，A注冊會計師決定增加審計程序的不可預見性。下列審計程序中，通常能夠達到這一目的的有（）。A.以往通常是對收入總體進行分析，現決定對收入按細類進行分析B.對大額應收賬款進行函證C.對銷售交易的具體條款進行函證D.在監盤時對賬面金額較小的存貨實施檢查程序答案：ACD解析：所謂不可預見性，應當是出乎被審計單位意料、一般情況下無須執行的程序。選項A對收入按細類進行分析，通常不是常規做法，具有不可預見性；選項B對大額應收賬款進行函證是通常會執行的程序，不具有不可預見性；選項C函證銷售交易的具體條款，一般情況下較少實施，具有不可預見性；選項D通常注冊會計師愿意選擇金額較大的存貨實施監盤，對賬面金額較小的存貨實施檢查程序具有不可預見性。所以選項A、C、D正確。6.以下有關控制測試范圍的說法中，恰當的有（）。A.控制執行的頻率越高，控制測試的范圍越大B.擬信賴期間越長，控制測試的范圍越大C.控制的預期偏差率越高，控制測試的范圍越小D.針對同一認定，可能存在不同的控制，當針對其他控制獲取審計證據的充分性和適當性較高時，測試該控制的范圍可適當縮小答案：ABD解析：控制的預期偏差率越高，說明控制出現問題的可能性越大，注冊會計師需要測試的范圍就越大，選項C錯誤。選項A、B、D關于控制測試范圍的說法均正確。7.在測試自動化應用控制的持續運行有效性時，注冊會計師通常需要獲取的審計證據有（）。A.確定系統是否發生變動B.確定對交易的處理是否使用授權批準的軟件版本C.確定系統發生變動時是否進行了適當的系統變動控制D.測試與該應用控制有關的一般控制的運行有效性答案：ABCD解析：對于一項自動化應用控制，一旦確定被審計單位正在執行該項控制，注冊會計師需要考慮執行下列測試以確定該項控制持續有效運行：測試與該應用控制有關的一般控制的運行有效性；確定系統是否發生變動，如果發生變動，是否存在適當的系統變動控制；確定對交易的處理是否使用授權批準的軟件版本。選項A、B、C、D均正確。8.下列關于“針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施”的說法中，不正確的有（）。A.如果控制環境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質、時間和范圍作出總體修改時應當考慮的因素之一就是通過實施控制測試獲取更廣泛的審計證據B.在執行甲有限責任公司2012年度財務報表審計業務時，如果注冊會計師發現甲有限責任公司的內部控制存在重大缺陷，則所實施的進一步審計程序應采取綜合性方案C.對于財務報表層次重大錯報風險較高的審計項目，審計項目組的高級別成員，要對其他成員提供更多的督導，并加強項目質量控制復核D.在執行甲有限責任公司2012年度財務報表審計業務時，如果注冊會計師A發現甲有限責任公司的內部控制存在重大缺陷，則所實施的進一步審計程序應采取實質性方案答案：AB解析：如果控制環境存在缺陷，注冊會計師應該通過實施實質性程序獲取更廣泛的審計證據，而不是控制測試，選項A錯誤；如果內部控制存在重大缺陷，通常應采取實質性方案，而不是綜合性方案，選項B錯誤，選項D正確。對于財務報表層次重大錯報風險較高的審計項目，審計項目組的高級別成員要對其他成員提供更多的督導，并加強項目質量控制復核，選項C正確。9.下列有關采用總體審計方案的說法中，錯誤的有（）。A.注冊會計師可以針對不同認定采用不同的審計方案B.注冊會計師可以采用綜合性方案或實質性方案應對重大錯報風險C.注冊會計師應當采用實質性方案應對特別風險D.注冊會計師應當采用與前期一致的審計方案，除非評估的重大錯報風險發生重大變化答案：CD解析：注冊會計師可以針對不同認定采用不同的審計方案，選項A正確；應對重大錯報風險時，注冊會計師可以采用綜合性方案或實質性方案，選項B正確；針對特別風險，注冊會計師可以采用綜合性方案或實質性方案，不是應當采用實質性方案，選項C錯誤；注冊會計師應根據評估的重大錯報風險來確定審計方案，而不是必須與前期一致，選項D錯誤。10.注冊會計