大企業(yè)公司財(cái)務(wù)管理制度

大企業(yè)公司財(cái)務(wù)管理制度總則1.目的本財(cái)務(wù)管理制度旨在規(guī)范公司財(cái)務(wù)管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，確保公司財(cái)務(wù)工作的規(guī)范化、科學(xué)化、精細(xì)化，保障公司資產(chǎn)安全，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)公司健康穩(wěn)定發(fā)展。2.適用范圍本制度適用于公司總部及各下屬子公司、分公司的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。3.基本原則合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和相關(guān)財(cái)經(jīng)制度，依法進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)。真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)信息應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。完整性原則：涵蓋公司財(cái)務(wù)管理的各個(gè)方面，確保制度無(wú)遺漏。及時(shí)性原則：及時(shí)處理財(cái)務(wù)事務(wù)，提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，滿足公司決策和管理需要。效益性原則：合理配置資源，降低成本費(fèi)用，提高資金使用效益。財(cái)務(wù)組織與職責(zé)1.財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)置公司設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門(mén)，配備專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，包括財(cái)務(wù)經(jīng)理、會(huì)計(jì)、出納等崗位。2.財(cái)務(wù)部門(mén)職責(zé)財(cái)務(wù)經(jīng)理職責(zé)全面負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)管理工作，制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和規(guī)劃，為公司決策提供財(cái)務(wù)支持。組織編制和執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，監(jiān)控財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況。建立健全財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制體系，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制與分析，定期向管理層匯報(bào)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。組織財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)與考核，提高財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)整體素質(zhì)。協(xié)調(diào)與稅務(wù)、銀行等相關(guān)部門(mén)的關(guān)系，維護(hù)公司良好形象。會(huì)計(jì)職責(zé)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和公司財(cái)務(wù)制度，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集、整理、分析，為財(cái)務(wù)決策提供數(shù)據(jù)支持。審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、完整性，對(duì)不符合規(guī)定的憑證予以退回。定期核對(duì)賬目，確保賬賬相符、賬實(shí)相符。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)檔案的整理、歸檔和保管工作。出納職責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算紀(jì)律。負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記，做到日清月結(jié)。保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券、空白支票和收據(jù)等重要票據(jù)。定期盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，編制現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表，確保賬實(shí)相符。協(xié)助會(huì)計(jì)做好其他財(cái)務(wù)工作。財(cái)務(wù)預(yù)算管理1.預(yù)算編制原則以收定支原則：根據(jù)公司收入情況，合理安排支出，確保收支平衡。全面性原則：涵蓋公司各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，包括收入、成本、費(fèi)用、投資等。準(zhǔn)確性原則：預(yù)算數(shù)據(jù)應(yīng)基于對(duì)市場(chǎng)情況、歷史數(shù)據(jù)的分析和預(yù)測(cè)，力求準(zhǔn)確可靠。嚴(yán)肅性原則：預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，必須嚴(yán)格執(zhí)行，不得隨意調(diào)整。2.預(yù)算編制流程下達(dá)預(yù)算編制通知：每年[具體時(shí)間]，財(cái)務(wù)部門(mén)向各部門(mén)下達(dá)下一年度預(yù)算編制通知，明確預(yù)算編制的范圍、內(nèi)容、時(shí)間要求等。各部門(mén)編制預(yù)算草案：各部門(mén)根據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)和年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，結(jié)合本部門(mén)實(shí)際情況，編制本部門(mén)預(yù)算草案，包括收入預(yù)算、成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算等，并提交給財(cái)務(wù)部門(mén)。財(cái)務(wù)部門(mén)審核與匯總：財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)各部門(mén)提交的預(yù)算草案進(jìn)行審核，審核內(nèi)容包括預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、合理性、完整性等。對(duì)審核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)與各部門(mén)溝通并提出修改意見(jiàn)。審核通過(guò)后，財(cái)務(wù)部門(mén)將各部門(mén)預(yù)算草案進(jìn)行匯總，編制公司年度預(yù)算草案。預(yù)算草案審批：公司年度預(yù)算草案提交公司管理層審議，經(jīng)管理層批準(zhǔn)后，形成正式年度預(yù)算。3.預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控分解預(yù)算指標(biāo)：財(cái)務(wù)部門(mén)將公司年度預(yù)算分解到各部門(mén)、各月份，明確各部門(mén)、各月份的預(yù)算執(zhí)行目標(biāo)。預(yù)算執(zhí)行跟蹤：各部門(mén)按照分解后的預(yù)算指標(biāo)組織實(shí)施，財(cái)務(wù)部門(mén)定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤，及時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。預(yù)算差異分析：每月末，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，對(duì)比實(shí)際執(zhí)行數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)的差異，找出差異原因，并提出改進(jìn)措施。預(yù)算調(diào)整：如因市場(chǎng)環(huán)境變化、公司戰(zhàn)略調(diào)整等原因，導(dǎo)致預(yù)算無(wú)法按原計(jì)劃執(zhí)行，各部門(mén)應(yīng)及時(shí)提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)審核、公司管理層批準(zhǔn)后，進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。收入管理1.收入確認(rèn)原則銷(xiāo)售商品收入：在同時(shí)滿足下列條件時(shí)，確認(rèn)收入：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；收入的金額能夠可靠地計(jì)量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。提供勞務(wù)收入：在資產(chǎn)負(fù)債表日，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，是指同時(shí)滿足下列條件：收入的金額能夠可靠地計(jì)量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定；交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入：讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入包括利息收入、使用費(fèi)收入等。利息收入，按照他人使用本企業(yè)貨幣資金的時(shí)間和實(shí)際利率計(jì)算確定；使用費(fèi)收入，按照有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確定。2.收入核算流程銷(xiāo)售業(yè)務(wù)：銷(xiāo)售部門(mén)簽訂銷(xiāo)售合同后，將合同副本交財(cái)務(wù)部門(mén)。財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)銷(xiāo)售合同和發(fā)貨記錄，確認(rèn)銷(xiāo)售收入，并開(kāi)具發(fā)票。銷(xiāo)售款項(xiàng)收回后，出納及時(shí)登記銀行存款日記賬，會(huì)計(jì)進(jìn)行賬務(wù)處理。勞務(wù)業(yè)務(wù)：勞務(wù)部門(mén)完成勞務(wù)服務(wù)后，向財(cái)務(wù)部門(mén)提交勞務(wù)結(jié)算單。財(cái)務(wù)部門(mén)審核勞務(wù)結(jié)算單后，確認(rèn)勞務(wù)收入，并進(jìn)行賬務(wù)處理。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)業(yè)務(wù)：財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)相關(guān)合同或協(xié)議，確認(rèn)利息收入、使用費(fèi)收入等，并進(jìn)行賬務(wù)處理。3.收入管理措施加強(qiáng)銷(xiāo)售合同管理：銷(xiāo)售合同簽訂前，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)參與合同條款的審核，確保合同中關(guān)于收入確認(rèn)、結(jié)算方式、付款期限等條款符合公司利益和財(cái)務(wù)規(guī)定。規(guī)范發(fā)票開(kāi)具與管理：嚴(yán)格按照發(fā)票管理規(guī)定開(kāi)具發(fā)票，確保發(fā)票內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。加強(qiáng)發(fā)票的保管和使用，防止發(fā)票丟失、被盜用等情況發(fā)生。強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理：建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬，及時(shí)跟蹤應(yīng)收賬款的回收情況。對(duì)逾期未收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)采取有效措施進(jìn)行催收，如發(fā)函催收、上門(mén)催收、法律訴訟等，確保公司資金及時(shí)回籠。成本費(fèi)用管理1.成本費(fèi)用分類生產(chǎn)成本：包括直接材料、直接人工、制造費(fèi)用等，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項(xiàng)成本。銷(xiāo)售費(fèi)用：包括廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、銷(xiāo)售傭金、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等，是指企業(yè)在銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。管理費(fèi)用：包括管理人員薪酬、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、折舊費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)等，是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用：包括利息支出、利息收入、匯兌損益、手續(xù)費(fèi)等，是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。2.成本費(fèi)用核算原則權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：按照權(quán)利和義務(wù)是否發(fā)生來(lái)確認(rèn)收入和費(fèi)用，而不是按照款項(xiàng)是否收付來(lái)確認(rèn)。配比原則：將收入與對(duì)應(yīng)的成本、費(fèi)用相互配比，以正確計(jì)算經(jīng)營(yíng)成果。劃分收益性支出與資本性支出原則：正確區(qū)分收益性支出和資本性支出，收益性支出直接計(jì)入當(dāng)期損益，資本性支出先計(jì)入資產(chǎn)成本，然后分期攤銷(xiāo)。3.成本費(fèi)用控制措施制定成本費(fèi)用預(yù)算：各部門(mén)根據(jù)公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，編制本部門(mén)成本費(fèi)用預(yù)算，并報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)審核。財(cái)務(wù)部門(mén)匯總編制公司年度成本費(fèi)用預(yù)算，經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)后執(zhí)行。成本費(fèi)用審批流程：嚴(yán)格執(zhí)行成本費(fèi)用審批制度，各項(xiàng)成本費(fèi)用支出必須經(jīng)過(guò)相應(yīng)的審批流程。一般費(fèi)用支出由部門(mén)負(fù)責(zé)人審批，重大費(fèi)用支出需經(jīng)公司管理層審批。成本費(fèi)用分析與考核：定期對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行分析，找出成本費(fèi)用控制的關(guān)鍵點(diǎn)和存在的問(wèn)題，并提出改進(jìn)措施。建立成本費(fèi)用考核制度，將成本費(fèi)用控制指標(biāo)分解到各部門(mén)，對(duì)成本費(fèi)用控制效果好的部門(mén)進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)控制不力的部門(mén)進(jìn)行懲罰。資產(chǎn)管理1.資產(chǎn)分類流動(dòng)資產(chǎn)：包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。固定資產(chǎn)：指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)，如房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等。無(wú)形資產(chǎn)：指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。其他資產(chǎn)：如長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、商譽(yù)等。2.資產(chǎn)購(gòu)置與驗(yàn)收資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃：各部門(mén)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，提出資產(chǎn)購(gòu)置申請(qǐng)，經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核后報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)。財(cái)務(wù)部門(mén)結(jié)合公司資金狀況和預(yù)算安排，對(duì)資產(chǎn)購(gòu)置申請(qǐng)進(jìn)行審核，報(bào)公司管理層批準(zhǔn)。采購(gòu)與合同簽訂：采購(gòu)部門(mén)按照批準(zhǔn)的資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃進(jìn)行采購(gòu)，與供應(yīng)商簽訂采購(gòu)合同。采購(gòu)合同應(yīng)明確資產(chǎn)的規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、價(jià)格、交貨時(shí)間、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等條款。資產(chǎn)驗(yàn)收：資產(chǎn)到貨后，由使用部門(mén)、采購(gòu)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)共同進(jìn)行驗(yàn)收。驗(yàn)收內(nèi)容包括資產(chǎn)的數(shù)量、規(guī)格、型號(hào)、質(zhì)量等是否符合合同要求。驗(yàn)收合格后，填寫(xiě)資產(chǎn)驗(yàn)收單，辦理資產(chǎn)入庫(kù)手續(xù)。3.資產(chǎn)日常管理固定資產(chǎn)管理建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬，詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)的名稱、型號(hào)、規(guī)格、購(gòu)置時(shí)間、原值、折舊、使用部門(mén)等信息。定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)查明原因，報(bào)公司管理層批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。按照規(guī)定的折舊方法和折舊年限計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，折舊費(fèi)用計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。無(wú)形資產(chǎn)與其他資產(chǎn)管理對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行登記，明確其取得方式、入賬價(jià)值、攤銷(xiāo)期限等信息。按照規(guī)定的攤銷(xiāo)方法進(jìn)行攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)費(fèi)用計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。對(duì)其他資產(chǎn)進(jìn)行規(guī)范管理，確保其安全完整，合理攤銷(xiāo)或處置。4.資產(chǎn)處置資產(chǎn)處置申請(qǐng)：各部門(mén)對(duì)不再使用或已報(bào)廢的資產(chǎn)，應(yīng)提出資產(chǎn)處置申請(qǐng)，說(shuō)明資產(chǎn)處置原因、處置方式等。資產(chǎn)處置審批：資產(chǎn)處置申請(qǐng)經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核后報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)。財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)資產(chǎn)處置申請(qǐng)進(jìn)行審核，評(píng)估資產(chǎn)處置的合理性和價(jià)值。重大資產(chǎn)處置需報(bào)公司管理層批準(zhǔn)。資產(chǎn)處置實(shí)施：根據(jù)批準(zhǔn)的資產(chǎn)處置方案，由相關(guān)部門(mén)組織實(shí)施資產(chǎn)處置。資產(chǎn)處置收入應(yīng)及時(shí)足額上繳公司財(cái)務(wù)，按照規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。稅務(wù)管理1.稅務(wù)登記與申報(bào)公司應(yīng)按照國(guó)家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，及時(shí)辦理稅務(wù)登記，如實(shí)填寫(xiě)稅務(wù)登記表，提供相關(guān)資料。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)按時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)，準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅額，確保申報(bào)數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。納稅申報(bào)資料包括納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表及其他相關(guān)資料。2.稅款繳納按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限和方式，及時(shí)足額繳納稅款。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)確保公司銀行賬戶有足夠的資金用于繳納稅款，避免逾期繳納產(chǎn)生滯納金和罰款。對(duì)享受稅收優(yōu)惠政策的，應(yīng)按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)，確保合法享受稅收優(yōu)惠。3.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)政策法規(guī)的學(xué)習(xí)和研究，及時(shí)掌握稅收政策變化。定期進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)公司稅務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行全面梳理，查找潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并采取有效措施進(jìn)行防范和控制。加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通與協(xié)調(diào)，及時(shí)了解稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作要求和政策導(dǎo)向，積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管工作。財(cái)務(wù)報(bào)告與分析1.財(cái)務(wù)報(bào)告編制財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和公司財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及附注等。財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)做到數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚、報(bào)送及時(shí)。編制完成后，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核、公司管理層批準(zhǔn)后對(duì)外報(bào)送。2.財(cái)務(wù)分析內(nèi)容償債能力分析：通過(guò)計(jì)算流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率等指標(biāo)，分析公司償還債務(wù)的能力。營(yíng)運(yùn)能力分析：通過(guò)計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)，分析公司資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率。盈利能力分析：通過(guò)計(jì)算毛利率、凈利率、凈資產(chǎn)收益率等指標(biāo)，分析公司盈利水平。發(fā)展能力分析：通過(guò)計(jì)算營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率、凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率等指標(biāo)，分析公司發(fā)展趨勢(shì)。3.財(cái)務(wù)分析報(bào)告定期撰寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告，對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行全面分析和評(píng)價(jià)。財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)包括分析目的、分析方法、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)分析、存在問(wèn)題及建議等內(nèi)容。財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)及時(shí)提交給公司管理層，為管理層決策提供有力的財(cái)務(wù)支持。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與審計(jì)1.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，明確各部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范財(cái)務(wù)流程，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控