2025年稅務師考試試題及答案完整收錄

2025年稅務師考試試題及答案完整收錄一、單項選擇題（每題2分，共12分）

1.下列關于稅收法定原則的說法，正確的是（）。

A.稅收法定原則是指稅收立法、執法、司法、守法都必須遵循法律的規定

B.稅收法定原則是指稅收立法權、執法權、司法權、守法權都必須由法律規定

C.稅收法定原則是指稅收立法、執法、司法都必須遵循法律的程序

D.稅收法定原則是指稅收立法、執法、司法都必須遵循法律的精神

答案：A

2.下列關于增值稅的說法，正確的是（）。

A.增值稅是對商品生產、流通、消費的每個環節增值額征稅的一種稅

B.增值稅是對商品生產、流通、消費的每個環節銷售額征稅的一種稅

C.增值稅是對商品生產、流通、消費的每個環節利潤征稅的一種稅

D.增值稅是對商品生產、流通、消費的每個環節成本征稅的一種稅

答案：A

3.下列關于企業所得稅的說法，正確的是（）。

A.企業所得稅是以企業的所得額為征稅對象的一種稅

B.企業所得稅是以企業的利潤為征稅對象的一種稅

C.企業所得稅是以企業的成本為征稅對象的一種稅

D.企業所得稅是以企業的銷售額為征稅對象的一種稅

答案：A

4.下列關于個人所得稅的說法，正確的是（）。

A.個人所得稅是對個人取得的各項所得征收的一種稅

B.個人所得稅是對個人取得的各項收入征收的一種稅

C.個人所得稅是對個人取得的各項支出征收的一種稅

D.個人所得稅是對個人取得的各項捐贈征收的一種稅

答案：A

5.下列關于稅收籌劃的說法，正確的是（）。

A.稅收籌劃是指利用稅收法律法規和政策，降低稅負，提高經濟效益的行為

B.稅收籌劃是指利用稅收法律法規和政策，增加稅負，提高經濟效益的行為

C.稅收籌劃是指利用稅收法律法規和政策，規避稅負，提高經濟效益的行為

D.稅收籌劃是指利用稅收法律法規和政策，逃避稅負，提高經濟效益的行為

答案：A

6.下列關于稅收征收管理的說法，正確的是（）。

A.稅收征收管理是指稅務機關對納稅人進行稅務登記、納稅申報、稅款征收、稅務檢查、稅務處罰等活動的總稱

B.稅收征收管理是指稅務機關對納稅人進行稅務登記、納稅申報、稅款征收、稅務檢查、稅務處罰等活動的簡稱

C.稅收征收管理是指稅務機關對納稅人進行稅務登記、納稅申報、稅款征收、稅務檢查、稅務處罰等活動的代稱

D.稅收征收管理是指稅務機關對納稅人進行稅務登記、納稅申報、稅款征收、稅務檢查、稅務處罰等活動的別稱

答案：A

二、多項選擇題（每題3分，共18分）

1.下列關于稅收法律法規的說法，正確的有（）。

A.稅收法律法規是國家制定的有關稅收方面的法律、法規、規章、規范性文件的總稱

B.稅收法律法規是稅務機關和納稅人進行稅收活動的依據

C.稅收法律法規是稅收征收管理的依據

D.稅收法律法規是稅收籌劃的依據

答案：ABCD

2.下列關于增值稅的說法，正確的有（）。

A.增值稅是一種價外稅

B.增值稅的納稅人是在我國境內銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人

C.增值稅的征稅對象是增值額

D.增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率、零稅率

答案：ABCD

3.下列關于企業所得稅的說法，正確的有（）。

A.企業所得稅的納稅人是在我國境內注冊登記的企業

B.企業所得稅的征稅對象是企業的所得額

C.企業所得稅的稅率分為基本稅率、優惠稅率

D.企業所得稅的優惠政策包括減免稅、加速折舊、加計扣除等

答案：ABCD

4.下列關于個人所得稅的說法，正確的有（）。

A.個人所得稅的納稅人是在我國境內取得所得的個人

B.個人所得稅的征稅對象是個人取得的各項所得

C.個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率

D.個人所得稅的優惠政策包括減免稅、專項附加扣除等

答案：ABCD

5.下列關于稅收籌劃的說法，正確的有（）。

A.稅收籌劃是合法的，不違反稅收法律法規

B.稅收籌劃可以降低稅負，提高經濟效益

C.稅收籌劃需要具備一定的稅收知識

D.稅收籌劃需要具備一定的財務知識

答案：ABCD

6.下列關于稅收征收管理的說法，正確的有（）。

A.稅收征收管理是稅務機關對納稅人進行稅務登記、納稅申報、稅款征收、稅務檢查、稅務處罰等活動的總稱

B.稅收征收管理是稅收法律法規的執行和實施

C.稅收征收管理是保障國家財政收入的重要手段

D.稅收征收管理是維護納稅人合法權益的重要手段

答案：ABCD

三、判斷題（每題2分，共12分）

1.稅收法定原則是指稅收立法、執法、司法、守法都必須遵循法律的規定。（）

答案：正確

2.增值稅是一種價外稅。（）

答案：正確

3.企業所得稅的納稅人是在我國境內注冊登記的企業。（）

答案：正確

4.個人所得稅的納稅人是在我國境內取得所得的個人。（）

答案：正確

5.稅收籌劃是合法的，不違反稅收法律法規。（）

答案：正確

6.稅收征收管理是稅收法律法規的執行和實施。（）

答案：正確

7.稅收征收管理是保障國家財政收入的重要手段。（）

答案：正確

8.稅收征收管理是維護納稅人合法權益的重要手段。（）

答案：正確

四、綜合分析題（每題10分，共40分）

1.某企業為一家制造企業，2019年度實現銷售收入1000萬元，銷售成本800萬元，銷售稅金及附加100萬元，期間費用150萬元，營業外收入50萬元，營業外支出30萬元。請計算該企業2019年度的應納稅所得額、應納企業所得稅稅額。

答案：應納稅所得額=銷售收入-銷售成本-銷售稅金及附加-期間費用+營業外收入-營業外支出=1000-800-100-150+50-30=170（萬元）

應納企業所得稅稅額=應納稅所得額×稅率=170×25%=42.5（萬元）

2.某個人為我國居民，2019年度取得工資薪金所得10萬元，取得稿酬所得2萬元，取得特許權使用費所得1萬元，取得股息所得1萬元。請計算該個人2019年度的應納稅所得額、應納個人所得稅稅額。

答案：應納稅所得額=工資薪金所得+稿酬所得×(1-20%)+特許權使用費所得×(1-20%)+股息所得×(1-20%)=10+2×(1-20%)+1×(1-20%)+1×(1-20%)=10.64（萬元）

應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數=10.64×10%-210=0.064（萬元）

3.某企業為一家高新技術企業，2019年度實現銷售收入1000萬元，銷售成本800萬元，銷售稅金及附加100萬元，期間費用150萬元，營業外收入50萬元，營業外支出30萬元。請分析該企業2019年度的稅收籌劃空間。

答案：該企業2019年度的稅收籌劃空間主要包括以下幾個方面：

（1）合理確定固定資產折舊年限，降低固定資產折舊額，從而降低應納稅所得額；

（2）合理確定無形資產攤銷年限，降低無形資產攤銷額，從而降低應納稅所得額；

（3）充分利用稅收優惠政策，如高新技術企業稅收優惠政策、研發費用加計扣除等；

（4）優化企業組織結構，降低管理費用；

（5）加強內部控制，減少稅務風險。

4.某稅務機關對某企業進行稅務檢查，發現該企業存在以下問題：

（1）未按規定進行稅務登記；

（2）未按規定進行納稅申報；

（3）未按規定進行稅款繳納；

（4）未按規定進行稅務檢查；

（5）未按規定進行稅務處罰。

請分析該稅務機關對該企業的處理措施。

答案：該稅務機關對該企業的處理措施主要包括以下幾個方面：

（1）責令該企業改正未按規定進行稅務登記、納稅申報、稅款繳納、稅務檢查、稅務處罰等問題；

（2）對該企業進行稅務處罰，如罰款、滯納金等；

（3）將該企業納入稅收信用管理，對其信用等級進行評定；

（4）對該企業進行稅務輔導，提高其稅收意識；

（5）加強對該企業的稅務監管，防止其再次發生類似問題。

本次試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題2分，共12分）

1.A

解析思路：稅收法定原則要求稅收活動必須遵循法律規定，包括立法、執法、司法和守法，因此選A。

2.A

解析思路：增值稅是對商品增值額征稅，每個環節的增值額都會被計算并征稅，因此選A。

3.A

解析思路：企業所得稅的征稅對象是企業的所得額，即企業的收入減去成本和費用后的余額，因此選A。

4.A

解析思路：個人所得稅的征稅對象是個人取得的各項所得，包括工資薪金、稿酬、特許權使用費、股息等，因此選A。

5.A

解析思路：稅收籌劃是在合法合規的前提下，通過合理安排稅務事項來降低稅負，因此選A。

6.A

解析思路：稅收征收管理是指稅務機關對納稅人進行的一系列稅務管理活動，包括稅務登記、納稅申報、稅款征收等，因此選A。

二、多項選擇題（每題3分，共18分）

1.ABCD

解析思路：稅收法律法規是國家制定的關于稅收的法律、法規、規章和規范性文件，是稅收活動的基礎，因此選ABCD。

2.ABCD

解析思路：增值稅是一種價外稅，稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率，納稅人包括銷售貨物、提供勞務和進口貨物的單位和個人，因此選ABCD。

3.ABCD

解析思路：企業所得稅的納稅人是在我國境內注冊登記的企業，征稅對象是企業的所得額，稅率分為基本稅率和優惠稅率，優惠政策包括減免稅等，因此選ABCD。

4.ABCD

解析思路：個人所得稅的納稅人是在我國境內取得所得的個人，征稅對象是個人取得的各項所得，稅率分為超額累進稅率和比例稅率，優惠政策包括減免稅等，因此選ABCD。

5.ABCD

解析思路：稅收籌劃是在不違反稅收法律法規的前提下進行的，目的是降低稅負，提高經濟效益，需要具備稅收和財務知識，因此選ABCD。

6.ABCD

解析思路：稅收征收管理是稅務機關對納稅人進行的一系列稅務管理活動，是稅收法律法規的執行和實施，是保障國家財政收入和維護納稅人合法權益的重要手段，因此選ABCD。

三、判斷題（每題2分，共12分）

1.正確

解析思路：稅收法定原則要求稅收活動必須遵循法律規定，包括立法、執法、司法和守法。

2.正確

解析思路：增值稅是一種價外稅，其稅額不包含在商品價格中。

3.正確

解析思路：企業所得稅的納稅人是在我國境內注冊登記的企業。

4.正確

解析思路：個人所得稅的納稅人是在我國境內取得所得的個人。

5.正確

解析思路：稅收籌劃是在合法合規的前提下進行的，不違反稅收法律法規。

6.正確

解析思路：稅收征收管理是稅收法律法規的執行和實施。

7.正確

解析思路：稅收征收管理是保障國家財政收入的重要手段。

8.正確

解析思路：稅收征收管理是維護納稅人合法權益的重要手段。

四、綜合分析題（每題10分，共40分）

1.應納稅所得額=170（萬元），應納企業所得稅稅額=42.5（萬元）

解析思路：計算應納稅所得額時，將銷售收入、銷售成本、銷售稅金及附加、期間費用、營業外收入和營業外支出代入公式計算。

2.應納稅所得額=10.64（萬元），應納個人所得稅稅額=0.064（萬元）

解