做賬實操-保險公司的賬務處理示例

賬務處理

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做賬實操-保險公司的賬務處理示例

一、保費收入的賬務處理

財產險保費收入:客戶投保財產險，一次性繳納保費50,000

）Lio

賬務處理：

借：銀行存款50,000

貸：保費收入-財產險50,000

解析：當保險公司收到保費時，確認保費收入。因為款項已

存入銀行，所以借記“銀行存款"，貸記"保費收入”及

相應險種明細。

壽險保費收入（分期繳納）:客戶投保壽險，首年保費30,000

元,后續每年繳納20,000元。

首年賬務處理：

借：銀行存款30,000

貸:保費收入-壽險30,000

后續年度賬務處理（以次年為例）：

借：銀行存款20,000

貸：保費收入-壽險20,000

解析：壽險保費分期繳納時，在每一期收到保費時，按實際

收到金額確認保費收入。

二、賠付支出的賬務處理

財產險賠付：因客戶投保的財產發生保險事故，經核定需賠

付30,000元。

賬務處理：

借：賠付支出-財產險30,000

貸：銀行存款30,000

解析：當保險公司確認賠付責任后，支付賠款時，借記〃賠

付支出〃及相應險種明細，貸記〃銀行存款〃，反映資金

的流出用于履行賠付義務。

壽險賠付：客戶因意外事故符合壽險賠付條件，賠付金額

500,000元。

賬務處理：

借：賠付支出-壽險500,000

貸：銀行存款500,000

解析：與財產險賠付類似，壽險賠付時，確認賠付支出并記

錄資金支付。

三、準備金計提的賬務處理

未到期責任準備金計提：根據保險業務情況，本月需計提未

到期責任準備金80,000元。

賬務處理：

借：提取未到期責任準備金80,000

貸：未到期責任準備金80,000

解析：未到期責任準備金是為尚未終止的保險責任而提取的

準備金。計提時，借記〃提取未到期責任準備金〃，貸記〃未

到期責任準備金"，前者反映費用的發生，后者反映負債的

增加。

未決賠款準備金計提：經評估，需計提未決賠款準備金

120,000元。

賬務處理：

借：提取未決賠款準備金120,000

貸：未決賠款準備金120,000

解析：未決賠款準備金是針對已經發生保險事故但尚未結案

的賠案提取的準備金。計提時，同樣借記費用類科目〃提

取未決賠款準備金〃，貸記負債類科目〃未決賠款準備金二

四、再保險業務的賬務處理

分出保費：保險公司將部分保險業務分給再保險公司，分出

保費60,000元。

賬務處理：

借：分出保費60,000

貸：應付分保賬款60,000

解析：分出保費時，確認分出保費費用，同時形成對再保險

公司的應付賬款。

攤回分保賠款：因之前分出的業務發生賠付，從再保險公司

攤回分保賠款40,000元。

賬務處理：

借：應收分保賬款40,000

貸：攤回賠付支出40,000

解析：當從再保險公司攤回分保賠款時，增加應收分保賬款,

同時沖減賠付支出，減少實際承擔的賠付成本。

五、投資業務的賬務處理

購買債券：保險公司購入國債，面值200,000元，支付價

款205,000元，另支付交易費用3,000元。

賬務處理：

借：債權投資-成本200,000

利息調整8,000

貸：銀行存款208,000

解析：購買債券時，按面值計入〃債權投資-成本〃，實際

支付價款與面值的差額及交易費用計入"債權投資-利息

調整二

收到債券利息：上述國債每年利息收入8,000元。

賬務處理：

借：銀行存款8,000

貸：投資收益8,000

解析：收到債券利息時，確認投資收益，反映投資活動的盈

利。

六、費用支出的賬務處理

人員薪酬：本月計提員工工資50,000元。

賬務處理：

借：業務及管理費50,000

貸：應付職工薪酬50,000

發放工資時：

借：應付職工薪酬50,000

貸：銀行存款50,000

解析:計提員工工資時，將工資費用計入〃業務及管理費"，

同時確認應付職工薪酬負債。發放工資時，沖減應付職工薪

酬并記錄資金支付。

營銷費用：為推廣保險產品,支付廣告費用30,000元。

賬務處理：

借：業務及管理費30,000

貸：銀行存款30,000

解析：營銷費用屬于業務及管理費用范疇，支付時直接借記

〃業務及管理費“，貸記〃銀行存款〃。

七、期末結轉的賬務處理

收入結轉：期末將"保費收入""投資收益""攤回賠付支

出”等收入類科目余額結轉到"本年利潤假設"保費

收入〃貸方余額1,000,000元「投資收益〃貸方余額

50,000元，〃攤回賠付支出〃貸方余額30,000元。

賬務處理：

借：保費收入1,000,000

投資收益50,000

攤回賠付支出30,000

貸：本年利潤1,080,000

解析：通過結轉，將收入類科目余額轉入"本年利潤"，以

計算當期利潤。

費用結轉：將〃賠付支出〃〃提取未到期責任準備金〃〃提

取未決賠款準備金〃〃分出保費〃〃業務及管理費〃等費用

類科目余額結轉到〃本年利潤〃。假設〃賠付支出〃借方

余額600,000元，〃提取未到期責任準備金〃借方余額

80,000元，〃提取未決賠款準備金〃借方余額120,000元,

〃分出保費"借方余額60,000元，〃業務及管理費〃借

方余額100,000元。

賬務處理：

借：本年利潤960,000

貸：賠付支出600,000

提取未到期責任準備金80,000

提取未決賠款準備金120,000

分出保費60,000

業務及管理費100,000

解析：將費用類科目余額轉入〃本年利潤〃，與收入相抵,

計算出當期凈利潤。

［保險公司名稱］

［具體日期］

會計做賬流程

一、建賬

1.根據企業所屬行業、規模以及核算要求，選擇適用的會計

準則，如企業會計準則、小企業會計準則等。

2.確定會計科目體系，涵蓋資產、負債、所有者權益、成本、

損益等五大類科目，依據企業業務特點，細化設置明細科目，

例如制造業需細分原材料、生產成本等科目，服務業則側重

于服務收入、服務成本相關科目。

3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現金日記賬、銀行存款日

記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產明

細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務軟件創建電子賬簿,

手工記賬時需準備規范的賬頁格式，按序編號登錄，財務軟

件記賬則要完成系統初始化設置，錄入企業基本信息、科目

期初余額等。

二、日常賬務處理

1.原始憑證審核

業務發生后，獲取相關原始憑證，如采購業務的發票、

入庫單，銷售業務的發貨單、銷項，費用支出的報銷單、發

票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查

憑證內容是否填寫規范、簽章是否齊全、金額計算是否準確,

不符要求的及時退回更正補充。

對于外來原始憑證，特別留意發票真偽查驗，可通過

稅務部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務風險。

2.記賬憑證編制

依據審核無誤的原始憑證，按照復式記賬原理，確定

每筆業務應借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證,

摘要簡明扼要反映業務內容，如〃采購辦公用品支付現金〃

〃收到客戶貨款存入銀行〃等，記賬憑證編號連續，附件張

數準確填寫原始憑證數量。

不同業務類型賬務處理示例：

采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用

發票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付,

材料入庫:

借：原材料10,000

應交稅費應交增值稅（進項稅額）1300

貸：銀行存款11300

銷售產品，售價20,000元（含稅，稅率13%）,

貨物已發出，款項未收：

不含稅銷售額=20,000-（1+13%）*

17,699.12元

增值稅銷項稅額=17,699.12x13%*2,300.88

元

借：應收賬款20,000

貸：主營業務收入17,699.12

應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2,300.88

計提當月職工薪酬，生產工人工資8,000元，管

理人員工資4,000元：

借：生產成本8,000

管理費用4,000

貸：應付職工薪酬12,000

3.記賬憑證審核與登錄賬簿

對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科

目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核

無誤后簽字蓋章確認。

根據審核后的記賬憑證，將業務記錄登錄到相應賬簿,

按日期順序逐筆登錄總賬，依據明細科目分別登錄明細賬,

做到賬賬相符，如現金日記賬、銀行存款日記賬每日按業務

發生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細

登錄客戶、供應商的每筆債權債務變動；存貨明細賬實時反

映原材料、庫存商品的收發存情況。登錄賬簿時，使用藍黑

墨水鋼筆書寫，數字規范、摘要完整按規定方法更正錯賬，

如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。

三、期末處理

1.賬項調整

期末需對一些應計未計、預提待攤等跨期業務進行調

整，確保會計信息反映當期真實財務狀況與經營成果。

常見調整事項：

計提固定資產折舊，若固定資產原值50,000元,

預計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月

折舊額=（50,0002,500）-5-12=791.67元:

借：制造費用（生產用固定資產）或管理費用（管

理用固定資產）791.67

貸：累計折舊791.67

分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000

元：

每月分攤房租=12,000-12=1,000元

借：管理費用1,000

貸：長期待攤費用1,000

確認本期應負擔但未支付的利息費用，若借款合

同約定年利率6%,本月應計利息500元：

借：財務費用500

貸：應付利息500

2.結賬

完成賬項調整后，進行結賬操作，對各損益類科目進

行結轉，將收入類科目余額結轉至"本年利潤"貸方，成本、

費用類科目余額結轉至"本年利潤"借方，計算出當期凈利

潤（或凈虧損X

示例：

結轉主營業務收入50,000元：

借：主營業務收入50,000

貸：本年利潤50,000

結轉主營業務成本30,000元、管理費用8,000

元、財務費用1,000元：

借：本年利潤39,000

貸：主營業務成本30,000

管理費用8,000

財務費用1,000

結賬后，損益類科目無余額，〃本年利潤〃科目余額反

映當期盈虧，可進一步結轉至〃利潤分酉已未分配利潤〃科

目，為后續利潤分配做準備同時對總賬、明細賬進行月結,

劃通欄單紅線（本月合計X通欄雙紅線（本年累計），注明

期末余額，便于下期記賬與查賬。

四、財務報表編制

1.根據總賬、明細賬期末余額及發生額，編制資產負