24.納稅實務教案7-4

XX職業(yè)學院《納稅實務》單元教學設計方案授課教師：序號：24授課時間授課班級上課地點教學單元名稱項目七個人所得稅2.個人所得稅應納稅額計算課時2學情分析缺乏自主學習能力，不喜歡記憶概念，不擅長理論聯系實際，傾向于小組合作、實踐操作。教學目標知識目標1.學生熟悉經營所得適用范圍2.學生掌握經營所得應納稅額計算方法3.學生掌握財產轉讓所得應納稅額計算方法4.學生掌握財產租賃所得應納稅額計算方法5.學生掌握其他所得應納稅額計算方法能力目標1.學生能夠完成經營所得個稅應納稅額的計算2.學生能夠完成財產轉讓所得個稅應納稅額的計算3.學生能夠完成財產租賃所得個稅應納稅額的計算4.學生能夠完成其他所得個稅應納稅額的計算素質目標1.傳承尊老愛幼的傳統(tǒng)美德，感受稅收民生情懷2.傳承工匠精神，增強個稅稅務合規(guī)意識教學重難點1.教學重點：財產租賃所得、財產轉讓所得個稅應納稅額計算2.教學難點：經營所得應納稅額的計算教學方法教法：案例教學法、任務驅動法學法：分組合作學習、自主探究學習授課類型理論課￡理實一體課R實踐課教學環(huán)境及資源準備教學環(huán)境：多媒體教室教學資源：職業(yè)教育國家在線精品課程資源、國家職業(yè)院校技能大賽“業(yè)財稅融合大數據應用”賽項資源參考教材“十四五”職業(yè)教育國家規(guī)劃教材《納稅實務》套書（第6版）、主編：張瑞珍教學過程設計教學環(huán)節(jié)及時間分配教學內容（實訓內容）師生活動設計意圖課前在課程教學平臺發(fā)布上課用綜合所得明細學生登陸課程教學平臺，領取各自綜合所得數據明確學習目標、重難點，為課上任務做準備課中復習回顧（3min）1.居民個人綜合所得應納稅額計算2.非居民個人各項所得應納稅額計算教師帶領學生復習回顧相關知識點承前啟后布置任務（2min）甲個體工商戶經營快餐店，20XX年銷售額1000000元，消耗面粉、菜、肉等原材料費為120000元，人工費用400000元，交納水電費、房租、煤氣費等95000元，其他稅費合計20000元，原材料損失5000元。該個體工商戶無綜合所得，個人繳納的社會保險費全年共計16000元；有一個上小學的孩子；父母均60歲以上，獨生子女；無其他專項附加扣除和其他扣除項目。計算該個體工商戶20XX年應繳納的個人所得稅稅額。情景創(chuàng)設，布置本次課任務通過案例形式布置任務，激發(fā)學生興趣新課講授（15min）知識點1經營所得應納稅額的計算1.適用范圍（1）個體工商戶從事生產、經營活動取得的所得（2）個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人生產、經營所得（3）個人依法從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得（4）個人對企事業(yè)單位承包、承租、經營以及轉包、轉租所得2.應納稅所得額的確定個體工商戶的生產、經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。年應納稅所得額=年收入總額?準予扣除項目取得經營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應納稅所得額時，應當減除費用60000元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除。以上方法適用于查賬征收的個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)應納稅所得額計算；個人獨資企業(yè)的投資者以全部生產經營所得為應納稅所得額；合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產經營所得和合伙協議約定的分配比例確定應納稅所得額；合伙協議沒有約定分配比例的，以全部生產經營所得和合伙人數量平均計算每個投資者的應納稅所得額。從事生產、經營的納稅義務人未提供完整、準確的納稅資料，不能正確計算應納稅所得額的，由主管稅務機關核定其應納稅所得額。2.應納稅額的計算第一種：查賬征稅。應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率—速算扣除數第二種：核定征收。核定征收方式，包括定額征收、核定應稅所得率征收以及其他合理的征收方式。實行核定應稅所得率征收方式的，應納所得稅額的計算公式如下：（1）應納所得稅額＝應納稅所得額×適用稅率（2）應納稅所得額＝收入總額×應稅所得率或＝成本費用支出額÷（1—應稅所得率）×應稅所得率。教師講授知識點使用信息化教學，學習知識點1學生練習（10min）【案例】甲個體工商戶經營快餐店，20XX年銷售額1000000元，消耗面粉、菜、肉等原材料費為120000元，人工費用400000元，交納水電費、房租、煤氣費等95000元，其他稅費合計20000元，原材料損失5000元。該個體工商戶無綜合所得，個人繳納的社會保險費全年共計16000元；有一個上小學的孩子；父母均60歲以上，獨生子女；無其他專項附加扣除和其他扣除項目。計算該個體工商戶20XX年應繳納的個人所得稅稅額。年應納稅所得額=1000000?120000?400000?95000?20000?5000?60000-16000-12000-24000=248000（元）年應納稅額=248000×20%?10500=39100（元）1.學生完成知識點對應案例2.教師講解案例通過案例對知識點加深理解新課講授（10min）知識點2財產租賃所得應納稅額的計算1.應納稅所得額的確定財產租賃所得以每次取得的收入為一次（一個月），定額或定率減除規(guī)定的費用后的余額為應納稅所得額。其計算公式為：每次收入不超過4000元的：應納稅所得額=每次收入額?準予扣除項目?修繕費用(800元為限)?800每次收入超過4000元的：應納稅所得額=[每次收入額?準予扣除的項目?修繕費用(800元為限)]×(1?20%)2.應納稅額的計算財產租賃所得適用20%的比例稅率。但對個人出租的居民住房取得的所得，自2001年起暫按10%的稅率征稅。其計算公式為應納稅額=應納稅所得額×適用稅率教師講授知識點使用信息化教學，學習知識點2學生練習（5min）【案例】李先生自20XX年4月1日起出租商用房，每月取得出租商用房的租金收入為10000元（不含增值稅），20XX年6月發(fā)生房屋修繕費用1400元，計算李先生20XX年出租房屋應繳納的個人所得稅。應納稅額=10000×（1-20%）×20%×7+（10000-800）×（1-20%）×20%+（10000-600）×（1-20%）×20%=14176（元）1.學生完成知識點對應案例2.教師講解案例通過案例對知識點加深理解新課講授（15min）知識點4財產轉讓所得應納稅額的計算以財產的所有權一次轉讓取得的收入為一次，按次計算應納稅所得額。1.應納稅所得額應納稅所得額=每次收入額－財產原值－合理費用收入額=為不含增值稅的轉讓收入；財產原值=買價+價外費用+增值稅合理費用=指賣出財產時按照規(guī)定支付的有關費用，如中介費、運輸費等，不含增值稅。2.應納稅額應納稅額=應納稅所得額×20%個人轉讓自用達5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暫免征收個人所得稅。知識點5其他所得應納稅額的計算其他所得包括利息股息紅利所得、偶然所得等。應納稅額=應納稅所得額（每次收入）適用稅率20%1.國債和國家發(fā)行的金融債券利息免征個人所得稅；2.儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅；3.個人從公開發(fā)行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應納稅所得額；自2015年9月8日起，個人從公開發(fā)行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。教師講授知識點使用信息化教學，學習知識點4-5學生練習（15min）【案例1】王先生20XX年4月1日將一套居住了2年的普通住房出售，原值12萬元，售價30萬元（不含稅），售房中發(fā)生費用1萬元。計算王先生出售房屋應繳納的個人所得稅。應納稅額=（30?12?1）×20%=3.4（萬元）【案例2】張先生為自由職業(yè)者，20XX年2月從A上市公司（持股期限10個月）取得股息所得16

000元，從B非上市公司取得股息所得7

000元，兌現2月10日到期的一年期銀行儲蓄存款利息所得1

500元。計算張先生上述所得應繳納的個人所得稅稅額。1.取得上市公司的股息所得減半征收個人所得稅。2.儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅。利息股息所得應繳納個人所得稅=16000×50%×20%+7000×20%=3000（元）【案例3】專本會計財稅咨詢公司是由稅務師小劉、稅務師小章及宏宇有限責任公司共同投資設立的有限合伙企業(yè)。合伙協議約定合伙人的合伙份額為：稅務師小劉合伙份額30%、稅務師小章合伙份額40%、宏宇有限責任公司合伙份額30%。專本會計財稅咨詢公司為小規(guī)模納稅人，經營所得按照查賬方式申報繳納，20XX年發(fā)生的經濟業(yè)務情況如下：提供財稅咨詢服務取得收入（含稅）494.4萬元，發(fā)生的日常辦公費用20萬元，發(fā)生的人員工資為120萬元（含投資者小劉和小章的工資20萬元），發(fā)生的辦公房屋租賃費17萬元、水電及物業(yè)費等3萬元。收到被投資的堯舜公司投資分紅150萬元。小劉和小章均無綜合所得，專項扣除分別是3.6萬元和3.8萬元；專項附加扣除分別為2.4萬元